Торговый сбор проводки в бухгалтерском и налоговом учете

Проводки при начислении торгового сбора в бухучете

Первый вариант применения торгового сбора (ТС) в налоговом учете — включение его в расходы. Это возможно, если:

1. Плательщик работает по УСН 15%.

ТС в данном случае включается в состав расходов на общих основаниях и сокращает налоговую базу (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Факт уплаты ТС и включения его в расходы бухгалтер отражает в регистрах учета с помощью корреспонденции: Дт 91.2 Кт 68 (субсчет «ТС»).

1. Плательщик по каким-то причинам не вправе применить ТС в качестве вычета при УСН 6% или ОСН (например, если не поставил торговый объект на учет).

В этом случае в расходы в целях налогообложения суммы ТС включить нельзя (п. 19 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Но в бухгалтерском учете отразить можно — с помощью проводок по следующей таблице.

Дт	Кт	Описание операции
44	68 («ТС»)	Зафиксировано начисление ТС
99 («ПНО»)	68 («Налог на прибыль»)	Отражено фиксированное обязательство
68 («ТС»)	51	Отражена уплата торгового сбора
68 («Налог на прибыль»)	99 («ПНО»)	Отражено уменьшение ПНО за счет применения ТС (на практике не включаемого в расходы и не меняющего налоговую базу)

Другой возможный сценарий — применение ТС в качестве вычета, уменьшающего налог при ОСН (в части регионального платежа — по налогу на прибыль организаций, полностью — по НДФЛ предпринимателя) или УСН «доходы».

Яндекс.Дзен

Корреспонденции по торговому сбору как вычету при ОСН или УСН «доходы»

Если условиться, что налог больше торгового сбора — проводки будут такими.

Дт	Кт	Описание операции
76 («ТС»)	68 («ТС»)	Рассчитан ТС
99	68 («Налог на прибыль»)	Исчислен налог
68 («ТС»)	51	Перечислен сбор
68 («Налог на прибыль»)	76 («ТС»)	Исчисленный налог сокращен на сбор
68 («Налог на прибыль»)	51	Перечислен остаток налога

Если условиться, что исчисленный налог меньше ТС, то корреспонденции будут следующими.

Дт	Кт	Описание операции
09	68 («ТС»)	Отражено начисление сбора
68 («ТС»)	51	Сбор оплачен
68 («Налог на прибыль»)	09	Отражено снижение исчисленного налога на прибыль на величину ТС

Возможен сценарий, при котором будут применяться и сторнировочные корреспонденции. Изучим его.

Применение корреспонденций по ТС при наличии убытка: нюансы

Если по итогам отчетного периода выяснится, что налоговая база по ОСН или УСН «доходы» равна нулю (во втором случае это возможно при превышении социальных вычетов над УСН), то в бухучете будут применены следующие корреспонденции (условимся, что налог — больше ТС).

Дт	Кт	Описание операции
76 («ТС»)	68 («ТС»)	Исчислен ТС
99	68 («Налог на прибыль»)	Рассчитан налог
68 («ТС»)	51	Сбор перечислен в бюджет
68 («Налог на прибыль»)	76 («ТС»)	Налог сокращен на сбор
68 («Налог на прибыль»)	76 («ТС»)	Сторно, восстановление вычета в связи с установлением убытка по итогам отчетного периода
44	76 («ТС»)	Включение торгового сбора в расходы
99 («ПНО»)	68 («Налог на прибыль»)	Сформировано ПНО по включенному в расходы ТС

При УСН проводки по начислению торгового сбора (включению его в вычеты) будут содержать субсчета для соответствующего налога. В остальном корреспонденции практически аналогичны приведенным выше.

 ***

Торговый сбор при УСН «доходы минус расходы» всегда включается в расходы как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету. При УСН «доходы» и ОСН — отражается в учете в качестве вычета. Проводки по торговому сбору при УСН по схеме «доходы» и ОСН в целом будут схожими — разница обусловлена применением специфических субсчетов по налогу.

Источник

Источник: http://IDeiforbiz.ru/provodki-pri-nachislenii-torgovogo-sbora-v-byhychete.html

Торговый сбор

Торговый сбор — ежеквартальный платеж за осуществление торговой деятельности, устанавливаемый на местном уровне. Налоговое законодательство позволяет уменьшить налог на прибыль на сумму торгового сбора.

Из статьи вы узнаете:

• как зарегистрировать торговую точку, уплачивающую торговый сбор;
• как выполняется расчет и начисление торгового сбора в 1С;
• при каких условиях и на какую сумму сбор уменьшает налог на прибыль;
• по каким строкам в декларации по налогу на прибыль отражается торговый сбор.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Регистрация торговой точки

Регистрация новой торговой точки, а также внесение правовых изменений по действующей точке производятся в справочнике Торговые точки в разделе Справочники – Налоги – Торговый сбор – Торговые точки.

Узнать подробнее о Регистрации объекта обложения сбором

Начисление торгового сбора

Начисление торгового сбора осуществляется через процедуру Закрытие месяца – операция Расчет торгового сбора в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 44.01 Кт 68.13 — начислен торговый сбор.

Уплата торгового сбора

Уплата торгового сбора отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.

Обратите внимание на заполнение полей:

• Налог — Торговый сбор, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета.
• Вид обязательства — Налог.
• Отражение в бухгалтерском учете:
  • Счет дебета — 68.13 «Торговый сбор».
  • Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено.

Посмотреть подробнее уплату торгового сбора, в т.ч. формирование платежного поручения

Нормативное регулирование

Налог на прибыль к уплате в региональный бюджет может быть уменьшен на сумму торгового сбора, уплаченную до даты уплаты налога на прибыль или авансового платежа (п. 10 ст. 286 НК РФ).

При этом должны соблюдаться условия (Письмо ФНС РФ от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@):

• Организация должна стоять на учете в ИФНС в качестве плательщика торгового сбора, подав Уведомление. PDF
• Уменьшить на торговый сбор можно только региональную часть авансового платежа (или налога на прибыль), поступающую в бюджет субъекта, в котором действует торговый сбор (на данный момент — в бюджет г. Москвы).
• Уменьшить налог на сбор можно только в том случае, если оба эти платежа поступают в бюджет одного и того же субъекта (на данный момент — г. Москвы).
• Если сумма уплаченного торгового сбора за квартал превышает сумму налога на прибыль, исчисленную за тот же период, то уменьшить налог на сбор можно только в пределах исчисленной суммы налога. Остаток торгового сбора может быть учтен по итогам текущего налогового периода, но общая сумма к уменьшению не может превышать годовой налог на прибыль. При этом на уплаченный торговый сбор за 4-й квартал можно уменьшить налог за год (если сбор уплачен до даты годового платежа — до 28 марта включительно) или авансовые платежи за 1-й квартал следующего года (если сбор уплачен после 28 марта).

Учет в 1С

Расчет налога на прибыль осуществляется через процедуру Закрытие месяца – документ Расчет налога на прибыль в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Отчетность

В декларации по налогу на прибыль рассчитанный и уплаченный торговый сбор отражается в:

В Листе 02: PDF

• стр. 265 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала налогового периода»;
• стр. 266 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период»;
• стр. 267 «Сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ за отчетный (налоговый) период».

Изучить подробнее отражение торгового сбора в части авансовых платежей

Источник: http://buhpoisk.ru/torgovy-j-sbor-3.html

Налоговый учет торгового сбора

В 2014 году в НК РФ была введена глава 33 о торговом сборе. Устанавливается он на территории муниципальных образований и городов федерального значения местными законами. Пока обязанности по уплате торгового сбора есть только у московских налогоплательщиков. Учет торгового сбора по правилам не так прост. Рассмотрим его подробнее.

Кто платит

Платят сбор компании и ИП, занимающиеся торговлей, используя для продаж, как движимое имущество, так и недвижимость.

Плательщиком признается организация или предприниматель, если они хотя бы раз в квартал занимались видом деятельности, подпадающим под налогообложение этим сбором (п. 1 ст. 411, ст. 412 НК РФ).

В Москве это торговля на стационарных объектах без торговых залов, за исключением АЗС; нестационарная торговля; развозная и разносная продажа товаров; стационарная торговля в объектах с торговыми залами; организация рынков для розничной торговли.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Если налогоплательщик не подал заявление в ИФНС об открытии торговли, по которой должен платиться сбор, это считается серьезным нарушением, рассматривается как отсутствие постановки на учет в ИФНС.

Кто освобожден от уплаты сбора (п.2 ст.411 НК):

• уплачивающие единый сельхозналог;
• ИП, оформившие патент.

Кроме того, по закону Москвы № 62 «О торговом сборе» от 17.12.2014 (п. 2 ст. 3) освобождены от уплаты:

• почта;
• автономные учреждения;
• казенные организации;
• бюджетные учреждения и др.

На основании п.1 ст.3 закона № 62 льготы (освобождение) от уплаты в Москве предоставлено в т.ч. для следующей деятельности:

• розница по вендинговым (торговым) автоматам;
• различные ярмарки (выходного дня, специализированные, региональные);
• продажи на розничных рынках;
• разносная торговля в автономных, бюджетных и казенных учреждениях.

Торговый сбор: налоговый и бухгалтерский учет

Торговый сбор в бухгалтерском учете, как любой другой сбор или налог, начисляется по счету 68, к которому открывается дополнительный аналитический субсчет, например, «Сб».

Торговый сбор, в зависимости от применяемых налоговых систем, может либо зачитываться в налог на прибыль или налог при УСН, уменьшая их, либо будет входить в расходы, без включения в налоговую базу. Бухгалтерские проводки в разных случаях будут отличаться.

Общие правила учета торгового сбора

Уплачивается сбор до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Уменьшить налог на прибыль или УСН можно только за счет уже уплаченного сбора, причем в тот же региональный бюджет.

Не получится зачесть сбор одного региона в бюджет другой территории.

Для компаний, зарегистрированных по торговому сбору в одном субъекте, и уплачивающих региональную часть налога из прибыли или по «упрощенке» в другом регионе, зачета не происходит.

Общая система налогообложения

П. 19 ст. 270 НК РФ прямо запрещает учитывать торговый сбор в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В то же время, часть налога на прибыль, уплачиваемую в местный бюджет можно уменьшить на перечисленный в тот же бюджет торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ):

Налог на прибыль = (База по налогу х 17%) – Торговый сбор

Если результат после такого уменьшения отрицательный, то значение налога к уплате принимается равным нулю, а остаток торгового сбора в части превышения переносится на следующий квартал того же налогового периода. На следующий год перенести суммы торгового сбора, уплаченные по итогам прошедшего налогового периода, нельзя.

Для начала надо проверить, выполняются ли требования для зачета сбора, а именно:

• по итогам отчетного периода получена прибыль;
• налог и сбор уплачиваются в один и тот же бюджет (местный);
• сбор уплачен до даты уплаты авансового платежа/ налога на прибыль (например, сбор уплачен 24 октября, а налог на прибыль – 28 октября).

Бухгалтерские проводки по начислению торгового сбора будут следующими:

• Д44 К68/Сб – начислен сбор,
• Д68/Сб К51 – в бюджет уплачена причитающаяся сумма сбора.

Налоговый учет торгового сбора для тех, кто ведет учет по ПБУ 18/02, предусматривает, что сбор войдет в постоянные налоговые обязательства (ПНО). ПНО возникнет из-за того, что по бухчету расход начислится, а по налоговому учету — нет:

• Д99/ПНО К68/Налог на прибыль – отражено ПНО с суммы торгового сбора.

На дату уменьшения налога на сумму сбора делается проводка на сумму уплаченного торгового сбора:

• Д68/Налог на прибыль К99/Условный расход по налогу

Сбор начисляется последним днем отчетного периода, до полного закрытия месяца и подведения окончательных итогов, поэтому трудно бывает определить, будет ли налог к уплате по прибыли, или сформируется убыток. Наиболее рациональный способ — применять промежуточный счет/субсчет.

Те, кто не применяет ПБУ 18/02, к 76 счету открывают дополнительный субсчет, специально введенный в рабочий план счетов для торгового сбора (в нашем случае — «Сб»).

В этом случае учет торгового сбора (проводки) будет таким:

• Д76/Сб К68/Сб – начислен сбор,
• Д68/Сб К51– сбор уплачен платежным поручением с расчетного счета в банке,
• Д68/Налог на прибыль К76/Сб – сбор зачтен в уменьшение налога на прибыль.

Компаниям, применяющим ПБУ 18/02, для налогового учета торгового сбора целесообразно открыть новый субсчет к счету 09 в отложенных налоговых активах (ОНА), тогда при начислении на счет 09 сформируется актив для налога на прибыль:

• Д09/Сб К68/Сб – начислен сбор, сформирован отложенный налоговый актив,
• Д68/Сб К51– уплачен торговый сбор,
• Д68/Налог на прибыль К09/Сб – отражено уменьшение налога на прибыль на сумму торгового сбора в ОНА.

Предприниматели на ОСН

ИП вправе не вести бухгалтерский учет, заполняя при ОСН только книгу учета доходов и расходов для начисления налога на доходы физических лиц.

Уплаченный в течение отчетного года торговый сбор он может зачесть в счет начисленного за этот же налоговый период НДФЛ (по ставке 13%) при условии, что ИП ведет торговлю там же, где платит НДФЛ, т.е.

по месту своей постановки на учет (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Учет при УСН

При объекте «доходы минус расходы» торговый сбор включается в уменьшающие налоговую базу расходы (пп. 22 п.1 ст. 346.16 НК). В книгу учета доходов и расходов (КУДиР) по УСН он вносится в 1 раздел.

Бухгалтерские проводки буду обычными:

• Д44 К68/Сб — начислен торговый сбор.
• Д68/Сб К51 – сбор перечислен в бюджет.

При объекте «доходы» уменьшить налог по УСН торговый сбор может только при выполнении следующих условий:

• Налогоплательщик встал на учет, подав заявление по сбору.
• И торговый сбор, и УСН платятся в один региональный бюджет.
• Сбор уплачен в отчетном периоде, за который исчисляется «упрощенный» налог
• При ведении нескольких видов бизнеса уменьшается не весь налог, а только часть налога по УСН, относящаяся к деятельности, по которой платится сбор. В этом случае требуется вести раздельный учет доходов и расходов по разным видам деятельности.

Если условия не выполняются, сбор нужно отразить только в бухгалтерском учете, на налоговые обязательства «упрощенца» он не повлияет. Проводки для таких случаев:

Д44 К68/Сб — начислен торговый сбор в бухучете.

Д68/Сб К51 – сбор уплачен. Уменьшения налога по УСН в данном случае нет, в КУДиР расход не включается.

Если условия для уменьшения «упрощенного» налога выполняются, то рекомендуется ввести дополнительный субсчет к счету 76 для сбора — бухгалтерские проводки будут такие:

• Д76/Сб К68/Сб – начислен торговый сбор,
• Д68/ Сб К51 – уплачен сбор,
• Д68/УСН К76/Сб – сбор уменьшил налог по упрощенной системе налогообложения.

В КУДиР торговый сбор включается в отдельный раздел 5.

Если сбор меньше, чем требуется заплатить налога по «упрощенке», то он полностью войдет в налог по УСН, тем самым уменьшая налоговые обязательства. Если же сбор превысит сумму налога по УСН, то возникшая разница на следующий налоговый период не переносится, а остаток сбора относится на расходы:

• Д44 К76/Сб – отнесена оставшаяся часть сбора на расходы в бухучете.

Как видно из приведенных вариантов, чтобы верно отразить сбор в учете, необходимо детально разобраться не только с начисляемой суммой, но и дополнительными условиями, именно от них будет зависеть, как правильно учитывать сбор.

Источник: https://spmag.ru/articles/nalogovyy-uchet-torgovogo-sbora

Торговый сбор (гл. 33 Налогового кодекса России): отражение в налоговых декларациях | Инфо-Бухгалтер

Торговый сбор

плательщики, объекты и условия обложения сбором, ставки, льготы, сроки уплаты

Методические материалы

Торговый сбор устанавливается, действует, и уплачивается в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) — законами.

Представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах, установленных гл 33 НК РФ, также устанавливают льготы, основания и порядок их применения.

(cт. 411 НК РФ)

Плательщики сбора

Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где установлен сбор.

От уплаты сбора освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики на ЕСХН.

(cт. 411 НК РФ)

Статья 412. Объект обложения

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

(cт. 412 НК РФ)

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор

Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли:

1. торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
2. торговля через объекты нестационарной торговой сети;
3. торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
4. торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Термины

объект осуществления торговли
— здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор.

торговля
— вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.

(cт. 413 НК РФ)

Период обложения

Периодом обложения сбором признается квартал.

(cт. 414 НК РФ)

Ставки сбора

1.

Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь при этом она не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением ПСН на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

Налоговым кодексом предусмотрены иные ограничения и условия установления ставок сбора, которые могут зависеть от:

• территории осуществления конкретного вида торговой деятельности,
• категории плательщика сбора,
• особенностей осуществления отдельных видов торговли
• особенностей объектов осуществления торговли

При этом ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля.

(cт. 415 НК РФ)

Учет плательщиков сбора

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика, представляемого им в налоговый орган. Представить соответствующее уведомление необходимо не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Кроме того есть обязанность уведомлять налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора (не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения) и о прекращении деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора

Формы уведомлений рекомендованы письмом ФНС от 10 июня 2015 г. N ГД-4-3/10036@ «О рекомендуемых формах уведомлений по торговому сбору».

(cт. 416 НК РФ)

Порядок исчисления и уплаты сбора

Сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта, как произведение ставки сбора и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

Уплата сбора производится ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

— Выбрать место уплаты торгового сбора — Москва Санкт-Петербург Севастополь Иное — укажите вид торговли — Через объекты стационарной сети (без торг. залов) и нестационарной сети в районах: Развозная и разносная розничные торговли Торговля через объекты стационарной сети с торговыми залами Организация розничных рынков — укажите значение — Центральный административный округ города Москвы; Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский; Молжаниновский; Северный; Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский; Некрасовка; Северное Бутово и Южное Бутово; Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково; Митино и Куркино; Северный (за исключением района Молжаниновский); Северо-Восточный (за исключением района Северный); Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский); Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка); Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово); Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково); Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино); — укажите значение — До 50 кв.м расположенные в: Свыше 50 кв.м расположенные в: — укажите значение — Центральный административный округ города Москвы; Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский; Молжаниновский; Северный; Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский; Некрасовка; Северное Бутово и Южное Бутово; Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково; Митино и Куркино; Северный (за исключением района Молжаниновский); Северо-Восточный (за исключением района Северный); Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский); Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка); Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово); Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково); Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино);

В настоящее время торговый сбор не установлен.

Кбк для уплаты торгового сбора для москвы, санкт-петербурга и севастополя

уплата торгового сбора на территориях городов федерального значения осуществляется на кбк:

182 1 05 05010 02 0000 110

c указанием в платежном документе счета № 40101810800000010041, открытого уфк по г. москве, в отделение 1 московского гту банка россии, реквизитов территориальных налоговых органов и кодов октмо по месту постановки на налоговый учет в качестве плательщика указанного сбора (приказ минфина россии от 12.03.2015 № 36н).

тоговый сбор: отражение в бухгалтерском учете и особенности налогообложеня

для обобщения информации о расчетах с бюджетом по тоговому сбору, уплачиваемому организацией (предпринимателем), предназначен субсчет к счету 68 «расчеты по налогам и сборам»: 68/торгсбор «расчеты по торгогвому сбору».

в налоговом учете (для целей налогообложения прибыли, орн) для отражения суммы уплаченного торгового сбора, предусмотрен счет-регистр 0/2/1/286_10 «торговый сбор, фактически уплаченный в бюджет субъекта федерации, учитываемый для уменьшения суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода»

в учете доходов и расходов при применении усн, для отражения суммы уплаченного торгового сбора, предусмотрен счет-регистр 0/2а/286_10 «торговый сбор, фактически уплаченный в бюджет субъекта федерации, учитываемый для уменьшения суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением усн.» (субсчет к счету-регистру 0/2а «расходы учитываемые для уменьшения суммы единого налога»)

бухгалтерские проводки по отражению начисления и уплаты тогового сбора

№№ хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма Для целей бухгалтерского учета Для целей налогообложения прибыли

1	Начислен торговый сбор за ___ квартал 20__ г.	44/ТоргСбор	68/ТоргСбор
2	Уплачен торговый сбор за ___ квартал 20__ г.	68/ТоргСбор	51
ОРН — общий режим налогообложения
3 ОРН	Сумма уплаченного торгового сбора за ___ квартал 20__ г. учтена для уменьшения налога на прибыль	0/2/1/286_10	00
УСН — упрощенная система налогообложения
3а УСН	Сумма уплаченного торгового сбора за ___ квартал 20__ г. учтена для уменьшения единого налога	0/2а/286_10	00

Источник: https://www.ib.ru/law/330

Учет торгового сбора проводки

Платят сбор компании и ИП, занимающиеся торговлей, используя для продаж, как движимое имущество, так и недвижимость.

Плательщиком признается организация или предприниматель, если они хотя бы раз в квартал занимались видом деятельности, подпадающим под налогообложение этим сбором (п. 1 ст. 411, ст. 412 НК РФ).

В Москве это торговля на стационарных объектах без торговых залов, за исключением АЗС; нестационарная торговля; развозная и разносная продажа товаров; стационарная торговля в объектах с торговыми залами; организация рынков для розничной торговли.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Если налогоплательщик не подал заявление в ИФНС об открытии торговли, по которой должен платиться сбор, это считается серьезным нарушением, рассматривается как отсутствие постановки на учет в ИФНС.

Торговый сбор проводки для ип

В этой связи проводка по начислению торгового сбора следующая: Дт 44 Кт 68, субсчет «Расчеты по торговому сбору». Существует еще одна точка зрения по отражению в учете начисления торгового сбора.

Она основывается на том, что так как сумму торгового сбора нельзя включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, начисленный налог относят непосредственно на счет 99.

Проводка будет выглядеть следующим образом: Дт 99 Кт 68, где счет 99 ― прибыли и убытки, а 68 ― расчеты по налогам и сборам. Отражение суммы сбора на счете 99 не повлияет на итоговый результат расчета налога на прибыль.

Однако во избежание возможных претензий, вы можете руководствоваться позицией Минфина России и отражать начисление торгового сбора по счетам учета расходов по обычным видам деятельности. Уплата сбора фиксируется проводкой: Дт 68 Кт 51, где счет 51 ― расчетный счет субъекта.

• Учет финансовых результатов

Сбор устанавливается в отдельных регионах РФ в отношении торговли через различные объекты (стационарные и нестационарные сети, с залами и без таковых, а также при торговле непосредственно со склада).

В данном случае под торговлей понимается оптовая, мелкооптовая и розничная продажа имущества, ценностей через подходящие для этого объекты (магазины, рынки, склады, торговые точки, палатки, киоски, автомагазины, автоматы и т.д.).

Деятельность облагается сбором непосредственно с начала ее ведения, то есть с начала использования предпринимателем торгового объекта по назначению. С момента прекращения такого использования обложение деятельности сбором прекращается.

Бухгалтерские проводки по торговому сбору

Таким образом, в соответствии с пунктом 2, статьи 417 Налогового кодекса РФ сроки уплаты следующие:

• за IV квартал 2017 года — 25 января 2018 года;
• за I квартал 2018 года — 25 апреля 2018 года;
• за II квартал 2018 года — 25 июля 2018 года;
• за III квартал 2018 года — 25 октября 2018 года;
• за IV квартал 2018 года — 25 января 2019 года.

Законодательством не предусмотрена ежемесячная уплата торгового сбора. Платежные поручения следует оформлять в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Формула расчета и КБК торгового сбора в Москве в 2018 году В соответствии с п.
1 ст. 417 НК РФ, торговый сбор рассчитывается по такой формуле: Торговый сбор = ставка торгового сбора X фактическое значение физической характеристики объекта торговли.

Торговый сбор: проводки в бухучете, постановка на учет, плательщики

В случае если налог на прибыль превышает сумму сбора, то используются следующие проводки:

1. Дт 76 Кт 68 сумма 62 000 руб. Начислен сбор с торговли.
2. Дт 99 Кт 68 сумма 262 000 руб. Начислен налог на прибыль.
3. Дт 68 Кт 51 сумма 62 000 руб.
4. Дт 68 Кт 76 сумма 62 000 руб. Расход, связанный с оплатой сбора, отображен.
5. Дт 68 Кт 51 сумма 200 000 руб. Перевод средств в налоговую, авансовый платеж.

Обратите внимание, в примере приведены данные расчета и уплаты налога за один квартал.

Но расчет возможности уменьшения налога на прибыль определяется по годовому значению. Сбор с торговли введен с целью пополнения муниципальных бюджетов за счет средств, собранных с лиц, осуществляющих торговую деятельность. Помимо этого, закон позволяет органам власти через ФНС вести учет и контроль торговых точек в городе.

Торговый сбор в москве в 2018 году

Уменьшение налога на прибыль на величину сбора Если ИП или организация встали на учет в виде плательщика сбора, то по окончании каждого квартала, в котором возник налогооблагаемый объект, следует заплатить торговый сбор. Уплаченная величина сбора позволяет уменьшить налог на прибыль.

Такая возможность нейтрализует расходы компании по уплате сбора.
Важно при этом, чтобы у компании появилась прибыль, которую можно обложить соответствующим налогом. Если прибыли нет, то уменьшить ее на величину уплаченного сбора не получится.

Сумма уплаченного сбора будет полностью учтена в составе налога на прибыль в том случае, если размер налога, уплачиваемый в местный бюджет с прибыли (по ставке 18% от прибыли) превысит размер перечисленного сбора.

Налог на прибыль также платится ежеквартально в виде авансовых отчислений, но крайняя дата для уплаты – 28 число следующего месяца.

Торговый сбор: бухгалтерский учет и налогообложение

Важно

Таким образом, сумму НДФЛ, начисленного по итогам года, ИП могут уменьшить на сумму торгового сбора, который был уплачен в текущем году. Если уведомление о постановке на учет плательщика торгового сбора было подано несвоевременно, то индивидуальный предприниматель, как и организации не теряет права на уменьшение налога в соответствии с Письмом ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/[email protected] июня 2015 г. № ГД-4-3/11229. Особенности учета торгового сбора на УСН УСН (объект «Доходы» 6%) В случае если применяется УСН «Доходы» (6%), то торговый сбор в 2018 году можно включить в налоговые вычеты.
Таким образом, сумму налога (авансового платежа), который был начислен по итогам года, налогоплательщики вправе уменьшить на величину торгового сбора, уплаченного фактически в бюджет региона (в течение текущего года).

Как учесть торговый сбор в учете

Это обязательный местный налог, взимаемый как с физических, так и юридических лиц, имеющих соответствующий налогооблагаемый объект в регионах, где такое налоговое бремя введено. Когда нужно платить торговый сбор Сбор подлежит уплате при одновременном выполнении таких условий:

1. Деятельность, которой занимается предприниматель, попадает в перечень направлений бизнеса, в отношении которых такой налог установлен;
2. Деятельность выполняется на той территории, где сбор введен местными законами.

Предприятия, занимающиеся деятельностью, попадающей под указанные выше два условия, уплачивают сбор в качестве платы за возможность ведения такой деятельности на данной территории.

Налоги С момента получения этого документа налоговая обязана обработать информацию и поставить лицо на учет не дольше пяти дней, после чего в течение последующих 5 дней плательщику отправляется свидетельство о постановке на учет. Эти действия предусмотрены пунктом 3 ст. 416 НК РФ.

В целом с момента обращения налогоплательщика в органы ФНС до окончательной регистрации проходит 10 дней. В случае если по какой-либо причине предприниматель принял решение о прекращении деятельности, он должен быть снят с учета как налогоплательщик торгового сбора.

Для этого он должен заполнить соответствующее уведомление и предоставить его в налоговый орган по месту регистрации. Объекты и ставки налогообложения Данный сбор взимается с расчетом площади или количества торговых точек. В законе он именуется как «торговый объект».

Виды деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор и период обложения Торговый сбор в Москве в 2018 году устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли:

• торговля через объекты нестационарной торговой сети (например, торговая палатка находится вне рынка);
• торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада;
• торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
• торговля через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов (кроме объектов стационарной торговой сети — автозаправочных станций).

Периодом обложения торговым сбором, в соответствии со статьей 414 НК, является квартал.

Внимание

Уплата торгового сбора в городах федерального значения осуществляется на КБК — 182 1 05 05010 02 0000 110.

Как торговый сбор отражается в бухгалтерском учете? Для того чтобы обобщить сведения о расчетах с бюджетом в отношении торгового сбора, который уплачивается ИП или организацией, предназначен субсчет к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»: 68/Торг Сбор «Расчеты по торговому сбору».

Сумма уплаченного торгового сбора в налоговом учете (ОСНО) отражается в счете-регистре 0/2/1/286_10 «Торговый сбор, фактически уплаченный в бюджет субъекта Федерации, учитываемый для уменьшения суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода».

Источник: https://advokat-na-donu.ru/torgovyj-sbor-provodki-dlya-ip/