Как объяснить полученные убытки при усн
prednalog.ru
Что делать, если компания получила убыток по итогам года? Часто убытки компании приводят в ужас руководителя, поскольку это грозит проверками. А какой руководитель не грешит небольшой подгонкой учета с соответственным продолжением типа «поймай меня»? Но, конечно, бывают и кристально честные предприниматели.
И так, что же делать, если вы получили убытки? Убытки вы можете получить не только по истечении какого-то квартала, но и по итогам года.
Первое, что делает налоговая при камеральной проверке – это вызывает на ковер руководителя с соответствующими вопросами: «Почему получились убытки?» Часто директора не могут дать четкого ответа.
Но «продвинутые» объясняют дело кризисом, высокой конкуренцией (соответственно, низкие цены и мало клиентов) и т.п. Причем, в конечном итоге, данные объяснения устраивают обе стороны.
К тому же, с директора берется клятвенное обещание, что со следующего квартала все будет хорошо, что предприятие работает над этим вопросом и уже наметило пути увеличения доходов.
Получается такая небольшая неприятность для директора. Поскольку руководители страшно боятся разборок с налоговиками.
Если директор отказывается являться в налоговую, вас могут ждать письма с требованием посетить налоговую и камеральная проверка, а то и выездная внеплановая.Лучше всего, конечно, в этой ситуации, взять у директора доверенность и прийти в налоговую для дачи пояснений.
Бывает, что налоговики сами настойчиво советую т вам убрать убытки и показать какую-нибудь минимальную прибыль. Конечно, вы можете это сделать, но затем в следующих годах вы уже не сможете перенести эти убытки и уменьшить на них прибыль или УСН.
Если у вас убытки на самом деле – вам нечего бояться проверки. Просто нужно дать налоговикам обоснование, почему так произошло. И, конечно, налоговая проверка – это всегда нервотрепка для бухгалтеров. Так что запаситесь терпением. Ничего не поделаешь – такая работа.
Лучше всего сдать баланс с пояснительной запиской, в которой подробно расшифруете расходы и обоснуете ваши убытки.
Но налоговики вызывают руководителя на специальную комиссию не всегда.
Какие убыточные компании налоговые инспекторы вызывают на специальные комиссии?
Какие компании проверяются в первую очередь? Компании, которые понесли убыток впервые, а раньше работали с прибылью, на ковер вызываются редко. Но если убыток слишком большой, это может вызвать интерес у налоговиков. Так, в Москве, крупными убытками считаются суммы до 1млн.руб.
Убыток может быть связан с сезонностью. Если в нескольких кварталах компания получила убытки, а по итогам года она вышла на прибыль, то риски вызовов в налоговую уменьшаются.
Если у вас уже был убыток в прошлом году, и вы выходите на него в этом, то комиссии вам не избежать. Т.е. вы будете вызваны на ковер для определения срочных мер для исправления данной ситуации.
По каким критериям проверяются убыточные компании?
В основном, это три вида убытков:
1. Убыток довольно крупный.2. Убыток держится в течении более 2 налоговых периодов
3. Убыток был в прошлом году и в промежуточных кварталах текущего показывается опять.
Как быть с убытком по вновь созданным компаниям? В принципе, годовой убыток со стороны вновь открывшихся компаний — явление довольно распространенное. К тому же на основании п. 2 ст.
318 НК понесенные расходы относят на затраты в том периоде, в котором они были произведены, не дожидаясь времени получения доходов.
Если вы зарегистрировались и в течение этого же года получили убытки, налоговики могут и не обратить на вас внимание.
Если же убытки были более одного налогового периода, то вас ждет специальная комиссия, поскольку налоговики могут посчитать, что вы специально занижаете прибыль. Поэтому лучше всего при образовании убытков и баланс, и декларацию по налогу на прибыль (или УСН) сдавать с пояснительной запиской. Тогда вы сможете избежать лишних вопросов.
Можно ли отсрочить посещение спецкомиссии?
Лучше всего на комиссию приходить и директору, и главному бухгалтеру. Поскольку инспекторы будут задавать финансовые вопросы.
Если какой-то представитель отсутствует на работе по причине отпуска, командировки, болезни и т.п., посещение налоговой можно отсрочить. Налоговики в этом случае пойдут вам навстречу.
А у вас будет время подготовиться к комиссии получше и выработать единую направленность ответов на вопросы. К тому же, комиссия может задавать и вопросы и о заработке трудящихся.
И если заработок в вашей компании ниже среднего, подготовьте обоснование данного факта заранее.
Какие показатели анализируются у убыточных компаний?
Что спрашивают налоговики на спецкомиссии? Вопросы бывают не только о причине убытков, но и о расхождении между бухгалтерским и налоговым учетом.
К таким показателям можно отнести неодинаковые темпы прироста расходов и доходов компании, большие внереалзационные расходы. А также различия в налоговом и бухгалтерском учете.
Также оценивается платежеспособность компании по остаткам на расчетном счете и количестве просроченной кредиторской задолженности. И если денег у фирмы на расчетном счете нет, или нет тенденции к увеличению остатков, такую компанию будут изучать пристально.
К тому же о неплатежеспособности может свидетельствовать тот факт, что общие активы компании меньше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства.Инспекторы изучают уровень неплатежеспособности компании. Для этого они определяют несколько факторов.
1. Рассматривается характер деятельности компании. Так, у предприятий промышленности денежных средств может быть мало, но много запасов. Для торговли же такая ситуация ненормальна. Здесь картина должна быть совершенно иная: много денежных средств и много товаров для перепродажи.
2. Далее инспекторы проверяют дебиторскую задолженность на количество сомнительных долгов (просроченных или безнадежных). Если доля сомнительных долгов велика, есть вариант нарваться на встречную проверку.
Какие показатели баланса проверяют налоговики, если вы показали убыток по итогам года?
1. Проверяется собственный и заемный капитал. Нормальным считается, если собственных средств на предприятия больше, чем заемных, к тому же и темпы роста у заемного капитала должны быть меньше.
2. Проверяются темпы роста оборотных активов. Они должны превышать темпы роста внеоборотных.
3. Что касается темпов прироста дебиторской и кредиторской задолженности, то они должны быть примерно одинаковыми. Вопросы будут касаться причины увеличения или уменьшения данных задолженностей, а также причине их возникновения. Возможно, будут разбираться наиболее крупные должники.
Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».
Источник: http://prednalog.ru/ubyitok-po-itogam-goda-v-kompaniyah-na-osno-i-usn/
Как объяснить полученные убытки при усн
Традиционно по окончании года все упрощенцы сдают в свои налоговые инспекции декларации по УСНО. Для кого-то прошлые годы в финансовом плане складывались удачно, и у них сплошные прибыли. Но есть и такие упрощенцы, которые в предыдущих годах получали убытки. Вот у них и возникают вопросы о том, как эти убытки теперь правильно учесть при исчислении налога при УСНО.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Убытки при УСН
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!
- Убыток прошлых лет при УСН “доходы минус расходы” в 2019 году
- Пояснительная записка в налоговую по убыткам: образец
- Учитываем «упрощенные» убытки
- Пояснения по камеральной проверке: как обосновать убытки?
- Как подготовить пояснения по убыткам для ИФНС
- Убытки на УСН доходы минус расходы
- Убытки на УСН: готовимся к проверке
- Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?
Убыток прошлых лет при УСН “доходы минус расходы” в 2019 году
Традиционно по окончании года все упрощенцы сдают в свои налоговые инспекции декларации по УСНО. Для кого-то прошлые годы в финансовом плане складывались удачно, и у них сплошные прибыли.
Но есть и такие упрощенцы, которые в предыдущих годах получали убытки. Вот у них и возникают вопросы о том, как эти убытки теперь правильно учесть при исчислении налога при УСНО. На вопросы этих читателей мы и отвечаем. Правильно ли я понимаю, что в бюджет ничего платить не надо? Можно ли не указывать расходы, даже если они и были, а подать нулевую декларацию по упрощенке.
Или это будет нарушением? Ведь упрощенцы по итогам года платя т пп. Понятно, что срок вы нарушили. Приказом Минфина от Конечно, если очень хочется, то вы можете не показывать расходы, это ваше право. Никаких штрафов за это нет. Но сделав так, вы навредите сами себе, поскольку:.
Не подавать же каждый год отчетность с убытками по ОСНО. Помогите разобраться, я новичок в бухгалтерии.
Учесть убыток, полученный на общем режиме, вы можете только в том случае, если обратно вернетесь на этот режим. Теперь что касается ежегодной подачи отчетности с убытками по ОСНО.Если же речь идет о сдаваемой бухгалтерской отчетности, то здесь не имеет значения применяемая система налогообложения.
Изменения могут быть только в том случае, если вы захотите вести бухучет в упрощенном порядке, выбрав кассовый мето д п. Поэтому лучше продолжайте вести полноценный бухучет. Не навлеку ли я этим убытком налоговую проверку на нашу организацию?
Может, лучше не включать? Претендентами на выездную проверку являются организации, которые в бухгалтерской или налоговой отчетности отражали убытки на протяжении нескольких лет п.
Приказом ФНС от Прежде чем назначить выездную проверку, налоговики обычно или вызывают организации на так называемые убыточные комиссии, или присылают письмо с просьбой либо перепроверить налоговые показатели, либо представить пояснени я Письмо ФНС от Но если у вас все доходы и расходы в Книге учета отражены правильно, то вам бояться нечего. Но если вам не хочется привлекать внимание налоговиков, то вы можете разницу между минимальным налогом и налогом при УСНО учесть в том году, в котором списание этой разницы не приведет к возникновению убытка.
Против такого учета не возражает и Минфин. Письмо Минфина от Если нет, то что же получается: нужно платить и минимальный налог, и авансовые платежи, поскольку они идут на разные КБК? Тогда авансовые платежи так и повиснут на нашем лицевом счете в налоговой? Используется для индексации зарплаты.
Используется для расчёта отдельных показателей. Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи.
Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь. СМС с кодом отправлено на ваш номер телефона. Журнал и сервисы для бухгалтеров. Подписаться на журнал. Получить демодоступ к журналу. Связаться с нами. Подписывайтесь на наш канал в Я ндекс. Осталось 5 дней. НДФЛ с выплат работникам, уплата за июнь г.
Календарь сдачи отчетности в году. Cроки уплаты налогов в году. Производственный календарь на год. Новый бухгалтерский семинар от Издательства. ИП на УСН могут разрешить платить меньше взносов за себя.Введен новый штраф для компаний и ИП. ККТ с 1 июля: главное за пять минут. Перечень не облагаемых НДФЛ выплат изменен. ККТ-отсрочка для некоторых ИП продлена на два года. Четырехдневная рабочая неделя может стать нормой.
Пособие на детей до 3-х лет: готовятся изменения.
Путевой лист: нужно ли расписывать весь маршрут авто. Калькулятор отпускных в году. Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам. Оформить подписку Оформить подписку на журнал Заказать книги издательства Подписаться на новостную рассылку.
Сообщить свое мнение О чем хотите прочитать в журнале Нашли ошибку в журнале? Пожаловаться Нашли ошибку на этой странице? Опросы издательства. Получить подарки Конкурсы издательства. Предложить сотрудничество Опубликовать свою статью в журнале Партнеры.
Зарегистрировано в Роскомнадзоре Технические вопросы: support glaniga.
Нашли ошибку на сайте? Отправьте описание найденной ошибки, и мы оперативно исправим её. Ваш e-mail. Мы постараемся исправить найденную вами ошибку в ближайшее время. Пожалуйста, введите корректный электронный адрес.
Извините, неверный email или пароль. Невозможно завершить сессию, открытую на первом устройстве. Запомнить логин. Восстановить пароль. Подписаться на новостную рассылку.
Пользователь с таким логином и паролем уже вошел на сайт.
Осуществить новый вход? Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь. Войти на сайт Ввести код дсотупа Уважаемый читатель!
Получать бухгалтерские новости на почту. Подтверждение регистрации СМС с кодом отправлено на ваш номер телефона. Прислать новый код. Журнал и сервисы для бухгалтеров Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту Связаться с нами. Войти на сайт Ввести код доступа.
Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту. Статьи Новости Форумы Консультации Формы. Калькуляторы Справочники Семинары Календари Тесты.
Пояснительная записка в налоговую по убыткам: образец
Избежать претензий налоговиков помогут грамотные объяснения причин убытка, поэтому внимательно подготовьте документы. Подписывайтесь, и мы будем один раз в неделю присылать полезные бизнес-советы, аналитические статьи, истории успеха и провала, интервью, а также мнения экспертов на острые темы. Ольга Аввакумова 3 декабря Ольга Аввакумова, эксперт сервиса Бухгалтерия.
При камеральной проверке декларации, в которой заявлена сумма убытка, инспекция вправе требовать пояснения, обосновывающие размер такого убытк а п. Приказом ФНС от Но на практике налоговики начинают угрожать включением в план выездных проверок раньше.
Как пояснить убыток для налоговой службы при УСН доходы минус расходы, образовавшийся за год в декларации по УСН. Чтобы обосновать убыток для налоговой службы вам надо составить пояснение абз. Унифицированного бланка для пояснения не предусмотрено. Его следует составлять в произвольной форме.
Учитываем «упрощенные» убытки
Если компания получила убытки и отразила их в декларации по налогу на прибыль, ей придется в скором времени давать письменные пояснения. Татьяна Суфиянова консультант по налогам и сборам Ваша организация получила убыток за отчетный период.
Что делать? Какие последствия ожидать при отражении убыточного финансового результата? Ваша налоговая инспекция обязательно попросит дать пояснения.
Как отмечено в пункте 2 статьи 88 НК РФ, при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации расчета , в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном налоговом периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка. Федерального закона от Бояться этого не стоит, это не факт нарушения и привлекать к ответственности никто вас просто так не будет. Приведем такой пример — у компании были временные финансовые трудности, и выручка за первый квартал года была по сумме меньше, чем расходная часть.
Пояснения по камеральной проверке: как обосновать убытки?
Перенос убытков прошлых лет для предприятий на УСН во многом схож с положениями, которые предусмотрены для предприятий на общем режиме. Но некоторые нюансы существуют. В статье подробно рассмотрим как учесть понесенные организацией убытки в будущих периодах. В ситуации, когда на предприятии по итогам года расходы превышают доходы, либо доход отсутствует вовсе, возникает убыток.
Воспользуйтесь Эльбой!
Объект налогообложения по налогу на прибыль. Элементы налога на прибыль. Прямые расходы по налогу на прибыль перечень.
Как подготовить пояснения по убыткам для ИФНС
.
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: УСН какие расходы можно учесть, какие нужды документы
.
Убытки на УСН доходы минус расходы
.
Если компания получила убытки и отразила их в декларации по налогу на Как отмечено в пункте 2 статьи 88 НК РФ, при проведении Вот и объяснение полученного убытка. Приведу второй пример – компания на УСН (доходы минус Вот вам и очередная причина получения убытков.
.
Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?
.
.
.
.
Источник: https://ekaterina-monastir.ru/tamozhennoe-pravo/kak-obyasnit-poluchennie-ubitki-pri-usn.php
На стол бухгалтеру !
Е. Диркова, генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»
Источник: «Практическая бухгалтерия»
Конверт из налоговой инспекции бухгалтер всегда вскрывает с «замиранием сердца»: «Ну слава Богу, не выездная проверка!» Однако, если фирма на протяжении нескольких налоговых периодов отражает в отчетности убытки, письмо вполне может предвещать такую проверку. Обычно налоговики требуют обосновать «убыточную» отчетность. В такой ситуации недостаточно просто подготовить дежурную «отписку». Советуем обдумать варианты дальнейшего развития событий.
Напомним, что об «опасностях убыточной отчетности» фирмы предупреждает Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденная приказом ФНС России от 30 мая 2007 г.
№ ММ-3-06/333@ (далее — Концепция).
Если компании предложено пояснить причины образования убытков или явиться на комиссию по рассмотрению обоснованности убытков, то игнорировать подобные «знаки внимания» не рекомендуется.
Так, один из факторов риска для компании официально именуется как «непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности».
Обоснуйте расходы!
Итак, фирма получила требование о представлении документов в виде пояснений, подтверждающих причины образования убытка по результатам финансово-хозяйственной деятельности.
Такого документа в финансово-хозяйственной деятельности не существует, поэтому его предстоит создать самим.
Дополнительно налоговики могут запросить аналитическую записку главного бухгалтера — о правомерности включения понесенных расходов в налоговую базу. На чем основаны такие требования налоговиков?Заметим, что в рамках камеральной проверки эти действия не вполне законны. Как следует из пункта 3 статьи 88 Налогового кодекса, требования о представлении пояснений могут быть направлены только в случаях, если выявлены:
- ошибки в налоговой декларации;
- противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
- несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа и полученным им в ходе налогового контроля.
Но информация о последнем основании носит служебный характер и для налогоплательщика остается закрытой. Поэтому ему ничего не остается, как предполагать, что инспектор не верит в убытки фирмы.
Нужна ли прибыль?
При определении уровня доходности фирмы налоговые органы руководствуются среднеотраслевыми показателями финансово-хозяйственной деятельности.
Эти данные приведены в документе «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок от 25 июня 2007 г.» (подготовлен на основе Концепции).
Поэтому фирмам следует выполнить собственные расчеты «безопасной» налоговой нагрузки и рентабельности. Увы, такой подход чиновников напоминает налогообложение по принципу вмененного дохода. Между тем, требование о прибыльности бизнеса заложено в самом гражданском законодательстве.
Гражданское право исходит из того, что предпринимательская деятельность направлена на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Но данный принцип все же нельзя считать универсальным для российской действительности.
Он «работает» в большом бизнесе для зарубежных компаний, акции которых обращаются на фондовом рынке. Прибыль для таких фирм жизненно необходима в условиях акционерного капитала, поскольку обеспечивает дивиденды акционерам.
А малый и средний бизнес подобных задач перед собой не ставит.
Несомненно, прибыль, не изымаемая собственниками компании, способствует развитию бизнеса. Но ведь не каждое малое предприятие можно и нужно развивать до уровня крупнейшего налогоплательщика: перспективы зависят как от сферы деятельности, так и от личностных качеств руководителя.
В ситуации, когда директор фирмы является ее учредителем, ему выгоднее увеличить свою зарплату, нежели выплачивать себе дивиденды (за счет регрессивной шкалы ЕСН). На практике выходит, что зачастую экономической заинтересованности в прибыли у руководства нет, и она является чисто фискальной категорией.
Избавляемся от убытков
Юридическое лицо характеризуется своим обособленным имуществом (п. 1 ст. 48 ГК РФ). Поэтому оно не способно осуществлять убыточную деятельность продолжительное время.
В противном случае убыточная фирма может выживать только внутри успешного холдинга либо служить источником нелегальных доходов ее руководящих лиц. По этим причинам налоговики начнут искать сделки с взаимозависимостью и фиктивные расходы.
Заметим, что на сегодняшний день технологии таких «поисков» достаточно отработаны.
Систематические убытки приводят к снижению такого важного финансового показателя, как величина чистых активов. Как правило, она совпадает с величиной собственного капитала (раздел III бухгалтерского баланса).
И если стоимость чистых активов окажется меньше минимального размера уставного капитала, то общество подлежит ликвидации по причине финансовой несостоятельности (п. 3 ст. 20 Федерального закона от 8 февраля 1998 г.№ 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
В таком случае с иском о ликвидации в суд может обратиться налоговая инспекция (п. 11 ст. 7 Федерального закона от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»). Пример подобного арбитражного дела — постановление ФАС Московского округа от 15 декабря 2004 г., 9 декабря 2004 г. № КГ-А40/11372-04.
Выходит, что убытки угрожают самому существованию фирмы.
Действуем по ситуации
Если в бухгалтерском учете фирма должна отражать расходы все без исключения, то в налоговом учете такой обязанности нет. Расходы в целях налогообложения — скорее право налогоплательщика (постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53). Поэтому осмотрительный бухгалтер при расчете налоговой базы может «проигнорировать» проблемные расходы.
Например, совершенно необязательно строительной фирме отражать затраты на консультационные и посреднические услуги при получении лицензии. Тем более, что расшифровок о содержании таких услуг в актах на сумму около 150 000 рублей никто и не делает.
А вот к расходам на подготовку и освоение новых производств проверяющие отнесутся благосклонно (подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ). При инвестиционной деятельности налоговые убытки объясняются тем, что не все затраты подлежат включению в стоимость основных средств. Пример тому — проценты по кредитам и займам, привлекаемым при создании инвестиционного актива.
Разумеется, объяснительная записка для ИФНС о причинах убытка зависит от конкретных условий деятельности фирмы (см. документ на предыдущей странице). Но главное «алиби» для организации — это наличие бизнес-плана по выходу из неблагоприятного финансового положения.
документ
Пояснения, подтверждающие причины образования убытка по результатам финансово-хозяйственной деятельности
ООО «ПЕРСПЕКТИВА» за 9 месяцев 2007 года в сумме 43 737 рублей
Вид деятельности ООО «ПЕРСПЕКТИВА» — оказание юридических услуг.
Убыток по налогу на прибыль за 9 месяцев 2007 года сформировался вследствие превышения расходов Общества над его доходами.
Признанные доходы и расходы соответствуют критериям главы 25 Налогового кодекса и подтверждаются данными налогового учета.
Превышение расходов над доходами является не случайно сложившимся результатом, а итогом целенаправленной инвестиционной политики единственного учредителя Общества Кузнецова Г.Л. Финансирование преобладающих расходов Общества осуществляется за счет личных средств Кузнецова Г.Л.
— путем предоставления беспроцентных займов, прощения займов и безвозмездной денежной помощи. Этот путь был выбран как альтернатива единовременному увеличению уставного капитала.
Общество имеет бизнес-план перспективного развития, согласно которому предполагает получать прибыль со второго полугодия 2008 года.Личные средства Кузнецова Г.Л., направленные на цели развития Общества, имеют официальное происхождение и иные источники, нежели ООО «ПЕРСПЕКТИВА».
| Генеральный директор ООО «ПЕРСПЕКТИВА»: | Е.П. Захаров |
Аналитическая записка о правомерности включения понесенных расходов в уменьшение налогооблагаемой базы
по налогу на прибыль за 9 месяцев 2007 года
| Строка 030 листа 02: всего расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, — 195 415 руб. | Обновление СПС «Консультант», обслуживание 1С | подп. 26 п. 1 ст. 264 | 30 576 |
| Компенсация за использование личного автомобиля для служебных поездок | подп. 11 п. 1 ст. 264 | 24 000 | |
| Информационно- консультационные услуги | подп. 15 п. 1 ст. 264 | 13 975 | |
| Малоценные основные средства | подп. 3 п. 1 ст. 254 | 16 906 | |
| Амортизация основных средств | п. 2 ст. 259 | 8518 | |
| Услуги связи | подп. 25 п. 1 ст. 264 | 3781 | |
| Ремонт основных средств | ст. 260 | 300 | |
| Услуги нотариуса | подп. 16 п. 1 ст. 264 | 200 | |
| Реализация имущественных прав | подп. 2.1 п. 1 ст. 268 | 3168 | |
| … | … | … | |
| Строка 040 Листа 02: всего внереализационных расходов — 1837 руб. | Услуги банка | подп. 15 п. 1 ст. 265 | 1837 |
| Главный бухгалтер ООО «ПЕРСПЕКТИВА»: | Т.И. Рыбина |
| Подписка на рассылку анонсов новых статей портала |
by HyperComments
Источник: http://www.gorod21veka.ru/list/na_stol_buhgalteru/kak_obyasnit_ubitki1/
Пояснительная записка в налоговую по убыткам: образец
В случае, если в расчетном периоде доходы компании оказались меньше расходов, база по налогу на прибыль признается равной нулю и налога к уплате не возникает. Конечно, в мире бизнеса возможны взлеты и падения, и если подобное случилось разово, а сумма этой отрицательной разницы небольшая, то скорее всего вопросов к компании не возникнет.
Систематическая же демонстрация убытков либо же серьезное превышение расходов над доходами в декларации по налогу на прибыль может вызвать подозрения у контролеров в неправомерных действиях. В этом случае организации придется составлять письменное пояснение в налоговую по убыткам.
Образец составления подобного документа, а также случаи, в которых его требуется составлять, мы рассмотрим далее.
Требование о предоставлении пояснений
Любая декларация подвергается камеральной проверке, которая может длиться до трех месяцев с момента подачи отчета. В ходе данной процедуры контролеры анализируют содержащиеся в декларации данные, и, конечно же, особенному их вниманию подвергаются цифры, которые уменьшают налог к уплате.
В декларации по налогу на прибыль таковыми являются заявленные затраты в рамках деятельности и внереализационные расходы. Если их общая сумма или структура распределения смущает налоговиков, то компании высылается требование о предоставлении пояснений и о необходимости подтверждения сумм заявленных расходов.
Как правило требование сразу же содержит предложение подать уточненную декларацию на случай, если компания не может объяснить заявленные цифры затрат или убытков.
Вообще же согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса контролеры имеют право требовать пояснений от любой организации, показавшей в отчетном периоде убытки. Однако нужно признать, что пользуются данным правом инспекторы далеко не всегда.
Обычно, если компания получила подобное требование, то это означает, что она была включена в список налогоплательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссии по легализации налоговой базы.
Деятельность подобных структур описывается в письме Минфина от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12722.
Подобные комиссии формируются в инспекциях для проверки показателей по всем установленным в Российской Федерации налогам.
В контексте уплаты налога на прибыль организаций на общей системе налогообложения во внимание таких комиссий попадают налогоплательщики, показавшие налоговые убытки в рамках осуществления финансово-хозяйственной деятельности за предыдущие два налоговых периода, а также в текущем отчетном периоде. Еще один способ оказаться в поле зрения контролеров – продемонстрировать низкую налоговую нагрузку, то есть минимальное соотношение исчисленной суммы налога на прибыль к общей сумме доходов от реализации и внереализационных доходов. Письмом установлены даже специальные ориентиры для проверки: так производственных компаний этот показатель должен быть не менее 3%, а у торговых – не менее 1%.
Как составить пояснение в налоговую по убыткам
После получения требования о предоставлении пояснений у организации есть 5 дней, чтобы оставить ответ. Собственно, об этом будет говориться и в самом письмо от налоговиков.
Законодательно образец пояснительной записку в налоговую по убыткам не установлен. Компания составляет ее в свободной форме с приложением подтверждающих документов. В ответе необходимо изложить, почему в проверяемом периоде возникли большие расходы, которые привели к убыткам.
Возможно компания готовится к большой сделке, которая будет датирована следующим кварталом либо же наоборот, в текущем квартале закрыта сделка по расходам, осуществленным в рамках, полученных в предыдущих периодах доходов.
Возможно речь идет о каких-то факторах, которые сама организация напрямую контролировать не может.Словом, при составлении такого ответа нужно помнить, что деятельность любой компании должна быть направлена на получение прибыли. В то же время расходы, которые совершает организация, учитываются в расчете налога на прибыль, только если они экономически обоснованы, то есть опять же осуществляются для получения в будущем прибыли.
Образец пояснительной записку в налоговую по убыткам может выглядеть следующим образом:
Руководителю ИФНС №28 по г. Москве
от ООО «Альфа»
ИНН 772812345678, КПП772801001
Адрес юридический:
117279, г. Москва, ул. Профсоюзная, д. 106
О причинах отражения убытка в отчетности по налогу на прибыль за 2016 год
Источник: https://spmag.ru/articles/poyasnitelnaya-zapiska-v-nalogovuyu-po-ubytkam-obrazec
Как списать убыток, полученный при применении УСН — НалогОбзор.Инфо
Организации и автономные учреждения, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе включить в расчет налоговой базы убыток прошлых лет.
Условия переноса убытка
Списать убыток можно только по итогам налогового периода, то есть при расчете годовой суммы единого налога (п. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
При расчете авансовых платежей налоговая база на сумму убытков прошлых лет не уменьшается. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 июля 2010 г.
№ ШС-37-3/6701 (доведено до налоговых инспекций для использования в работе).
Правила переноса убытка
Сумму убытка можно перенести на будущее, но не более чем на 10 лет вперед (например, если убыток получен в 2016 году, то последний год его списания – 2026).
При этом размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены (например, первичной документацией (актами, накладными и т. д.), копиями налоговых деклараций, книгой учета доходов и расходов).
Хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, принятую в уменьшение по каждому году, нужно в течение всего срока использования права на его перенос.
Убыток прошлых лет можно списать в текущем налоговом периоде в полной сумме. Остаток несписанного убытка можно перенести (целиком или частично) на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
При прекращении деятельности в связи с реорганизацией организация-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Такой порядок предусмотрен абзацами 2–7 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
Смена налоговых режимов
Убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, при расчете единого налога не учитываются. И наоборот, убытки, полученные в период применения упрощенки, не признаются, если налогоплательщик перешел на другие режимы налогообложения. При смене налоговых режимов сложившиеся убытки учитываются следующим образом:
- убыток, который не был учтен при расчете налога на прибыль (был перенесен на будущее) до перехода на упрощенку, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на общую систему налогообложения;
- убыток, который не был учтен при расчете единого налога (был перенесен на будущее) до перехода на общую систему налогообложения, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на упрощенку.
Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 28 января 2011 г. № 03-11-11/18, от 25 октября 2010 г. № 03-03-06/1/657.
Ситуация: можно ли списать убыток прошлых лет, если организация (автономное учреждение), применяющая упрощенку, сменила объект налогообложения?
Ответ на этот вопрос зависит от того, какой объект налогообложения организация применяет в периоде, в котором она планирует списать убыток.
При упрощенке убыток может сложиться у организации только по итогам тех периодов, в которых она платила единый налог с разницы между доходами и расходами.
В тех периодах, когда организация платила единый налог с доходов, убытки возникать не могут. Поскольку при таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.
18 НК РФ), результат деятельности организации всегда будет положительным.
Право уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошлых лет предоставлено только тем организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
После того как организация перешла на уплату единого налога с доходов, она лишается этого права.
Следовательно, в тех периодах, когда организация применяет объект налогообложения «доходы», она не может списывать убытки, возникшие до смены объекта налогообложения.Если организация сменила объект налогообложения на «доходы», а затем вновь стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами, налоговую базу текущего периода можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 марта 2010 г. № 03-11-06/2/35.
Списание минимального налога
Если по итогам года расходы налогоплательщика превысили налогооблагаемые доходы, то вместо единого налога в бюджет нужно перечислить минимальный налог. Он составляет 1 процент от суммы налогооблагаемых доходов за год. Об этом сказано в абзацах 1–3 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
Сумму уплаченного минимального налога можно списать на расходы в течение следующих 10 лет. Такой порядок применяется, даже если следующий год организация или автономное учреждение опять закончит с отрицательным финансовым результатом. В этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее.
Если налогоплательщик сменил объект налогообложения и стал платить единый налог с доходов, сумма уплаченного минимального налога на расходы не относится, налоговую базу не уменьшает и в счет текущих (предстоящих) платежей по единому налогу не засчитывается.
Это следует из положений абзаца 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 апреля 2011 г. № 03-11-11/106.
Отражение убытка в книге учета
Для расчета суммы убытка, уменьшающего налоговую базу текущего периода и переносимого на будущее, предназначен раздел III книги учета доходов и расходов. При его заполнении руководствуйтесь разделом IV приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
Отражение убытка в декларации
При отражении убытка прошлых лет в декларации по единому налогу придерживайтесь следующего алгоритма.
Сумму налогооблагаемых доходов за отчетный год укажите по строке 213 раздела 2.2 декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99. Сумму произведенных расходов – по строке 223 того же раздела.
В показатель, отраженный по этой строке, включите разницу (если она есть) между суммой уплаченного минимального налога и рассчитанного единого налога за предыдущий год. Если в предыдущем году был получен убыток, разница будет равна величине уплаченного минимального налога (т. к.
сумма рассчитанного единого налога будет равна нулю).
Если налоговая база отчетного года положительна (доходов больше, чем расходов), сумму убытков прошлых лет в размере, не превышающем налоговую базу отчетного года, укажите по строке 230.
Если сумма убытков прошлых лет превышает налоговую базу отчетного года, разница между этими показателями в строке 230 не отражается. Итоговую сумму налоговой базы (строка 243) за отчетный год рассчитайте как разницу между строками 213, 223 и 230.
Таким образом, налоговая база отчетного года будет уменьшена на сумму убытков прошлых лет.
Если налоговая база отчетного года отрицательна (доходов меньше, чем расходов), в строке 253 отражается убыток текущего налогового периода. В этом случае источника для покрытия убытков прошлых лет у организации нет, поэтому их сумму в декларации указывать не нужно.
Это следует из раздела VIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99.
Пример учета убытка прошлых лет при расчете единого налога при упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами
По итогам 2014 года «Альфа» получила доходы в размере 1 400 000 руб. и понесла расходы на 1 800 000 руб. Таким образом, по итогам налогового периода организация получила убыток в сумме 400 000 руб. (1 400 000 руб. – 1 800 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 14 000 руб. (1 400 000 руб. × 1%).По итогам 2015 года «Альфа» получила доходы 1 300 000 руб. и понесла расходы 1 290 000 руб. Налоговая база за 2015 год уменьшена на сумму уплаченного за 2014 год минимального налога в сумме 14 000 руб. Таким образом, по итогам 2015 года организация получила убыток в сумме 4000 руб. (1 300 000 руб. – 1 290 000 руб. – 14 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 13 000 руб.
По итогам 2016 года «Альфа» получила доходы 1 730 000 руб. и понесла расходы 1 160 000 руб. Налоговая база за 2016 год уменьшена на сумму уплаченного за 2015 год минимального налога в сумме 13 000 руб. Налоговая база по единому налогу за 2016 год составила 557 000 руб.
(1 730 000 руб. – 1 160 000 руб. – 13 000 руб.). На начало 2016 года сумма непогашенного убытка прошлых лет составила 404 000 руб. (400 000 руб. + 4000 руб.). Единый налог, подлежащий уплате по итогам 2016 года, составит 22 950 руб. ((557 000 руб. – 404 000 руб.) × 15%).
Расчет налоговой базы за 2016 год в связи со списанием убытков за 2014 и 2015 годы бухгалтер «Альфы» отразил в книге учета доходов и расходов.
Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/usn/kak_spisat_ubytok_poluchennij_pri_primenenii_usn/8-1-0-179
УСН: требования о предоставлении пояснений
Требование о предоставлении пояснений по УСН налоговики направляют тем компаниям, которые указали в декларации по налогу убыток. Кроме того, такое требование может быть направлено, если в декларации не соблюдаются контрольные соотношения. Расскажем о том, как правильно на него ответить.
Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт
Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».
Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).
Внимание! Срочные новости: C 1 июля в проекте ФСС участвуют 9 новых регионов, а бухгалтеры должны представить в Фонд важное заявление до 1 августа
https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc
Получив «УСН требования» проверьте декларацию. Контрольные соотношения, которые должны совпадать в отчете упрощенцев, ФНС привела в письме от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@. Пересчитайте показатели, для которых предусмотрены формулы.
Если обнаружили, что неверно рассчитали налог, исправьте ошибки в Книге учета доходов и расходов. Заплатите налог, пени и подайте в инспекцию уточненную декларацию.
Если сдаете «уточненку» по требованию ИФНС, то пояснения можно не представлять.
Чтобы избежать ошибок и требований от инспекторов, проверяйте отчетность в программе БухСофт перед отправкой в налоговую. Она протестирует декларации и расчеты всеми проверочными программами ФНС. Вы можете бесплатно протестировать отчетность сформированную как в БухСофт, так и в любой другой бухгалтерской программе.
Проверить отчетность по УСН
Если доходы и расходы в декларации соответствуют данным в «первичке» и в Книге учета, поясните, что правильно определили и записали все показатели, необходимые для декларации по УСН, и цифры соответствуют банковской выписке и бухгалтерской отчетности. Ответ на требование по УСН должен содержать причины, по которым деятельность оказалась убыточной.
В каких случаях организации направляют требование о предоставлении пояснений по усн
Наш опрос показал, что почти у половины (45%) компаний на упрощенке налоговики требуют что-то пояснить в декларации по УСН. А у трети опрошенных (31%) вместе с пояснениями инспекторы требуют еще и документы, подтверждающие доходы и расходы. Поэтому УСН требования рассылаются налоговиками достаточно часто.
Налоговики вправе запрашивать у упрощенцев документы на «камералке», только если вы подали «уточненку» по УСН через два года после исходной декларации и уменьшили налог или увеличили убытки (п. 8.3 ст. 88 НК РФ). Если не хотите копировать кипу бумаг, отправьте только пояснения, а заодно сообщите, почему вы не представляете документы.
Не оставляйте запрос без внимания, даже если в декларации все в порядке. Иначе инспекторы оштрафуют вас за то, что не дали пояснения на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Поэтому ответ на требование по УСН должен быть предоставлен.
Инспекторы запрашивают пояснения на «камералках» декларации в следующих случаях:
- показали убытки в декларации;
- посчитали налог по льготной ставке;
- сдали нулевую декларацию;
- получили выручку с НДС.
А теперь ответим на самые частые вопросы, которые связаны с получением требования о предоставлении пояснений по УСН.
В течение какого срока налоговики вправе проверять декларацию?
3 месяца с момента, как вы сдали декларацию.
На какую сумму инспекторы оштрафуют, если не подать пояснения?
5000 руб., а за повторное нарушение — 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Законно ли инспекторы требуют документы на «камералке» первичной декларации?
Незаконно. Налоговики вправе запрашивать документы, только если компания подала «уточненку» спустя два года после первичной и уменьшила в ней налог либо увеличила убытки (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).
В какой срок нужно представить пояснения по требованию ИФНС?
5 рабочих дней, как вы получили требование (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Вправе ли инспекторы требовать пояснения по телефону?
Не вправе. Они должны вручить требование на бумаге либо через Интернет.
Вправе ли налоговики на «камералке» запрашивать информацию о фирме у контрагентов?
Да, инспекторы вправе запрашивать данные о вашей деятельности у любых третьих лиц (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). В частности, инспекторы вправе потребовать выписки с расчетного счета у вашего банка.
Запрос №1. Пояснить расхождения, которых нет в декларации
Что хотят налоговики. Они требуют пояснения, но не указывают, что именно им не понравилось в упрощенной декларации. В требовании только общие фразы из НК УСН — плательщику.
Ответ на требование. Вначале проверьте декларацию. Используйте формулы налоговиков. Контрольные соотношения, которые должны совпадать в отчете упрощенцев, ФНС привела в письме от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.
Пересчитайте показатели, для которых предусмотрены формулы. Если обнаружили, что неверно рассчитали налог, исправьте ошибки в Книге учета доходов и расходов. Заплатите налог, пени и подайте в инспекцию уточненную декларацию.
Если сдаете «уточненку» по требованию ИФНС, то пояснения можно не представлять.
Если доходы и расходы в декларации соответствуют данным в «первичке» и в Книге учета, так и напишите налоговым инспекторам. Поясните, что вы правильно определили и записали все показатели, необходимые для декларации по УСН. Подчеркните, что цифры соответствуют банковской выписке и бухгалтерской отчетности.
Если инспекторы не объяснили, какие ошибки нашли, они не вправе оштрафовать за занижение налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Запрос №2. Пояснить, почему не совпадают доходы в декларации и банковской выписке
Что хотят налоговики. Инспекторы запрашивают в банке выписки с вашего расчетного счета (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). И если сумма поступивших за год денег меньше, чем доходы в упрощенной декларации, налоговики требуют пояснения.
Ответ на требование. Проанализируйте, по какой причине возникли расхождения. Разницы возможны по следующим причинам:
- вы сдавали в банк наличную выручку, которую получили в прошлом году;
- на расчетный счет компании поступили суммы, которые не включаются в облагаемые доходы на упрощенке. В частности, кредиты или займы, безвозмездные средства от учредителя, доля которого в уставном капитале фирмы больше 50% (п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 251 НК РФ).
Поднимите банковские документы за прошлый год. И выясните, по какой причине ваши доходы не совпали с поступлениями по расчетному счету. Поясните причины налоговикам. К пояснительной записке можно приложить копии документов, которые подтверждают сумму необлагаемых поступлений.
Запрос №3. Пояснить, почему отличаются доходы в декларации и бухгалтерская выручка
Что хотят налоговики. Инспекторы сверяют доходы с разницей между бухгалтерской выручкой из отчета о финансовых результатах и «дебиторкой» из баланса. Если равенство не выполняется, инспекторы направят требование.
Ответ на требование. Выясните, почему налоговые и бухгалтерские доходы не совпадают. Возможны четыре основные причины:
- «дебиторка» в балансе не относится к реализованным товарам (долги подотчетных лиц, учредителей и т. п.);
- вы совмещаете упрощенную систему с ЕНВД и задолженность в балансе относится к вмененной деятельности;
- выручка в бухучете не относится к доходам при УСН, скажем, безвозмездные поступления от единственного учредителя;
- вы отгрузили товары в счет авансов, которые получили в прошлом году, поэтому доходы по УСН учли в прошлом году, а в бухучете — в текущем.
Выберите свою причину и напишите о ней налоговикам.
Запрос №4. Обосновать размер убытков в декларации
Что хотят налоговики. Если ваш объект «доходы минус расходы» и расходы превысили доходы, инспекторы вправе требовать обосновать размер убытков (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Как ответить. Укажите в пояснительной записке причины, по которым деятельность оказалась убыточной. Например, возросли расходы на покупку оборудования, сырья, рекламу, снизился спрос на товары, пришлось уменьшить цены и т. д.
Если ваша организация не так давно начала деятельность или собирается расширяться, укажите, что тратили деньги на подготовку бизнеса или модернизацию.
Предложите меры по выходу из убытков, если налоговики просят вас об этом. Подобные пояснения формальны. Проверить, как вы выполняете перечисленные мероприятия, инспекторы не смогут.
Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1169-usn-trebovaniya-o-predostavlenii-poyasneniy
