+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Бухгалтерские проводки при перепродаже лицензии на программу в 2016

Содержание

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете

Бухгалтерские проводки при перепродаже лицензии на программу в 2016

Сегодня невозможно найти компанию, не применяющую в работе какое-либо программное обеспечение – от специализированных производственных и учетных программ до средств защиты и сервисов представления отчетности. О том, как отразить в учете программное обеспечение (ПО), пойдет речь в нашей публикации.

Особенности учета программного обеспечения

Электронная программа – итог интеллектуального труда, который может быть разработан собственными силами или приобретен у производителя либо дилера.

Покупая программное обеспечение, компания приобретает исключительные или неисключительные права на ее применение. Этот аспект и влияет на то, как должен осуществляться учет ПО.

По лицензионному договору на пользование ПО фирма получает неисключительные права (лицензию), а по договору отчуждения исключительных прав – то самое исключительное право на использование ПО.

Система учета программного обеспечения: исключительные права

Подобное право пользования ПО обычно возникает, если программа разрабатывается по заказу фирмы в соответствии с изложенными требованиями. При этом ПО учитывают в налоговом и бухучете как НМА (нематериальный актив).

Поставить на учет программное обеспечение следует по первоначальной стоимости, включающей в себя затраты, понесенные при покупке продукта. Если стоимость ПО не превышает 100 000 руб., то в налоговом учете актив признается неамортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ), т. е. программу ценой до 100 000 руб. можно полностью списать на затраты в момент ввода в работу.

Срок полезного использования (СПИ) в налоговом учете определяется по техдокументации к ПО. Если установить его невозможно, фирма вправе сама определить срок службы, который не может быть менее 2-х лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).

В бухучете предельная граница стоимости ПО для идентификации его в качестве амортизируемого НМА не установлена, поэтому начислять износ следует по всем НМА с известным СПИ. По активам с неопределяемым СПИ амортизация не исчисляется, но ежегодно предприятия обязаны пересматривать и уточнять срок службы НМА, подтвердив невозможность определения или установив его (п. 27 ПБУ 14/2007).

Исключительное право на ПО не имеет временных рамок, поэтому в бухучете СПИ определяется, опираясь на период, в котором планируется его использовать. На практике, чтобы избежать расхождений в налоговом и бухучете, предприятия устанавливают для ПО одинаковый срок использования.

Учет программного обеспечения: проводки

Покупка ПО на условиях исключительного права фиксируется в бухучете следующими записями:

ОперацииД/тК/т
Учтены затраты на приобретение ПО08/560
ПО введено в эксплуатацию0408/5
Начисление ежемесячной амортизации в бухучете по НМА с известным СПИ20,26,4405
Программное обеспечение – налоговый учет:
– если затраты на покупку ПО не превышают 100000 руб. его полная стоимость списывается на расходы20,26,4404
– если стоимость ПО выше 100000 руб. – начисляется амортизация20,26,4405

Пример

Компания, работающая на ОСНО, в июле 2018 приобрела исключительные права на программное обеспечение для организации кадрового делопроизводства стоимостью 300 000 руб.

Регистрация перехода права на программное обеспечение, постановка на учет оформлена в июле 2018, при этом уплачена госпошлина в сумме 7500 руб. Срок действия исключительного права – 60 месяцев.

В налоговом и бухучете амортизация по НМА начисляется линейным способом.

ОперацииД/тК/тСумма
Учтены затраты на ПО:
Стоимость права пользования ПО по счету поставщика08/560300000
Уплата госпошлины08/5767500
Ввод ПО в эксплуатацию0408/5307500
Начисление амортизации с августа 2018 (307500 / 60 мес.)20,26,44055125

По окончании СПИ (60 мес.) стоимость ПО будет учтена в расходах полностью. Если фирма захочет продлить действие исключительного права, то ПО не нужно списывать в бухучете, а продолжать учитывать с нулевой остаточной стоимостью. Сумму уплаченной в связи с этим госпошлины бухгалтеру придется отнести на текущие затраты.

Учет неисключительных прав на программное обеспечение

Покупка программного продукта по лицензионному соглашению дает приобретателю неисключительные права, подтверждаемые лицензией. В такой ситуации программа не может быть отнесена в состав НМА, поскольку собственностью фирмы не является. Учет затрат по ее приобретению будет осуществляться в расходах будущих периодов (РБП) на счете 97.

В налоговом учете такие затраты на ПО списывают ежемесячно равными долями в течение всего времени использования, т.е. периода действия лицензии. Если СПИ не означен в договоре, п. 4 ст. 1235 ГК РФ считает его заключенным на 5 лет, т. е.

затраты компания распределяет исходя из этого периода, устанавливая его самостоятельно. В бухучете списывать затраты по приобретению неисключительных прав на ПО можно, как и в налоговом – равными долями или одномоментно.

Обычно компании практикуют ведение БУ и НУ, равномерно распределяя расходы на весь период действия лицензии.

Кроме того, пользователь обязан вести учет лицензий программного обеспечения за балансом, открыв, например, новый счет 012 «НМА, полученные в пользование по лицензионному договору», поскольку неисключительное право на ПО у продавца является объектом НМА. Платежи за обновление программы учитывают в составе производственных текущих затрат.

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете 2018 при покупке с неисключительными правами осуществляется такими записями:

ОперацииД/тК/т
Оплата за пользование программой60,7651
Приобретено право использования ПО9760,76
Лицензия на программное обеспечение (бухгалтерский учет) учтена за балансом в величине оценки по договору012
Списание (ежемесячно) доли расходов будущих периодов (сумма затрат / количество месяцев пользования ПО)20,26,4497
Списание стоимости актива по завершении срока лицензии на использование ПО012

Покупка и перепродажа лицензии проводки

Бухгалтерские проводки при перепродаже лицензии на программу в 2016

Из статьи Вы узнаете: 1. От чего зависит порядок учета расходов на лицензионное программное обеспечение в налоговом учете. 2. Как отразить в бухгалтерском учете приобретение неисключительного права использовать программное обеспечение. 3. Какая ответственность предусмотрена законодательством РФ за использование нелицензионных программных продуктов.

Форма, в которой составлен лицензионный договор, а также подтверждающие документы могут быть разными в зависимости от способа приобретения программного обеспечения: Способ приобретения программного обеспечения Документы, подтверждающие расходы на приобретение программного обеспечения Налог на прибыль ООО «Перспектива» приобрело по лицензионному соглашению программный продукт Kaspersky Internet Security 2014. Стоимость программы 2400 руб.

(без учета НДС), срок действия лицензионного соглашения — 2 года. Так как срок действия лицензионного соглашения определен, для целей исчисления налога на прибыль организация будет ежемесячно списывать в расходы по 100,00 руб. (2400 руб. / 24 месяца). 2. В случае, когда конкретный срок действия лицензионного соглашения не установлен, позиция контролирующих органов неоднозначна.

! Обратите внимание: Ввиду такой неоднозначности мнений Минфина и судебных органов, лучше закрепить выбранный порядок учета расходов на приобретение программного обеспечения в учетной политике для целей налогообложения. Бухгалтерские проводки по учету лицензионного программного обеспечения:

Лицензионные программы: проблемы учета

Россияне, да и то не все, покупают только ограниченный набор программ Этой позиции придерживается и представитель Минфина.

Аудиторы, в принципе, тоже согласны с тем, что права пользования программой — это НМА. Но, хотя российский бухучет постепенно сближается с МСФО, некоторые действующие ПБУ еще содержат устаревшие нормы.

Важно подчеркнуть, что объектом НМА при этом будет не программа (этот НМА принадлежит тому, кому принадлежат исключительные права на программу), а именно права пользования ею, предоставляемые на определенный сро к п.

4 ст. 1235 ГК РФ .

Мнение Бухгалтерского методологического центра по рассматриваемому вопросу можно узнать: сайт БМЦ → Документы БМЦ → Толкования → Толкование Р 113 «Исключительные права как критерий признания нематериальных активов» Аналогичной точки зрения придерживается представитель Минфина.

СУХАРЕВ Игорь Робертович Минфин России ПО принимается к учету по фактической (первоначальной) стоимости, то есть исходя из всех затрат на его приобретени е п. 6 ПБУ 14/2007 .

Затраты на приобретение лицензионного ПО складываются из сумм, уплаченных за лицензию, а также за внедрение ПО п.

8 ПБУ 14/2007 . Рекомендуем предусмотреть порядок признания существенных затрат на адаптацию ПО, понесенных после начала его эксплуатации, в учетной политике.

Затраты на периодическое обновление ПО (например, бухгалтерских программ) нужно учитывать в составе расходов. Как правило, эти суммы несущественны. Если вы приобретаете компьютер с предустановленной операционной системой, то ее стоимость автоматически включается в стоимость основного средства (компьютера).

Специальные компьютерные программы значительно облегчили жизнь бухгалтеру — теперь можно выкроить минутку и для отдыха С другой стороны, компьютер, который вы приобретаете, к примеру, для бухгалтерии, можно считать не готовым к использованию по назначению вплоть до установки на нем бухгалтерской программы.

Решение за вами. Если вы сочтете, что затраты на приобретение операционной системы связаны с доведением компьютера до состояния, пригодного к использованию, то их можно включить в стоимость ОС п. 8 ПБУ 6/01 . Подробнее о том, как определить уровень существенности, читайте в журнале « книга.

Конференц-зал», 2013, № 1, с. 72—74. Основные документы, подтверждающие затраты организации на приобретение лицензионного ПО, — это лицензионный договор, накладная, платежные документы.

Продажа неисключительных прав

Здравствуйте, Екатерина.

Не совсем понятно, в чем суть вашего вопроса. Естественно, что вы реализуете лицензии датой более поздней, чем приобретаете их, как и любой другой товар.

Может поясните ситуации подробнее?

Кстати если вы приобретаете лицензии с целью перепродажи, то они являются для вас товаром и должны учитываться на счете 41, а не 44.

с последующей перепродажей неисключительных прав (лицензий) на программы для ЭВМ.

Екатерина Правильнее юридически говорить не о «продаже неисключительных прав», а либо об отчуждении исключительного права на ПО, либо о предоставлении третьим лицам права использования ПО.

Но, как я подозреваю, в Вашем случае Вы заключаете сублицензированные договоры. Интересует вопрос. Можно ли реализовывать эти лицензии датой позже, чем ее покупка.

Как отразить в бухгалтерском учете приобретение компьютерной программы

Она равна сумме всех затрат на ее приобретение, которая включает в себя: Об этом сказано в пункте 8 ПБУ 14/2007.

Расходы на приобретение компьютерной программы предварительно учитывайте на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов»: Дебет 08-5 Кредит 60 (68, 76.

23 ПБУ 14/2007). Начните начислять амортизацию со следующего месяца после отражения компьютерной программы на счете 04 (п. 31 ПБУ 14/2007)

Проводки при покупке лицензий программ как НМА

Процедура приобретения нематериального актива подразумевает покупку лицензии, дающей заказчику неисключительное право пользования продуктом.

Организация может получить нематериальный актив одним из следующих способов:

  • путем покупки согласно лицензионному договору;
  • согласно законодательству (при реорганизации или взыскании имущества правообладателя);
  • если объект НМА создан собственными силами организации.
  • факт разрешения на пользование НМА;
  • срок, в течение которого лицензиат имеет право пользоваться продуктом;
  • условия, порядок выплаты, размер вознаграждения (или факт безвозмездности сделки).

Расходы на приобретение лицензий относят к расходам на основную деятельности. НМА, на которые было получено право неисключительного пользования, учитываются на внебалансовом счете по стоимости согласно договору.

Типовые проводки по приобретению организацией лицензий на программное обеспечение, а также на виды деятельности рассмотрим на примерах. Допустим, ООО «Снеговик» были приобретены:

  • компьютер по стоимости 56 000 руб., НДС 8 542 руб.,
  • лицензия на право использования операционной системой Windows (4 300 руб., НДС 656 руб.);
  • ПО «1С: Бухгалтерия» (4 850 руб., НДС 740 руб.) со сроком использования 2 года.

Бухгалтером ООО «Снеговик» были сделаны такие проводки:

Как оформить и отразить в бухучете приобретение компьютерной программы

  1. год выпуска компьютерной программы.
  2. наименование организации;
  3. буква «С» в окружности или в круглых скобках;

Такой порядок установлен в статье 1271 Гражданского кодекса РФ.

Во-вторых, одним из основных условий учета компьютерной программы в составе нематериальных активов является наличие надлежаще оформленных документов, которые подтверждают:

  1. исключительные права организации на приобретенную компьютерную программу.
  2. существование компьютерной программы;

Об этом сказано в пункте 3 ПБУ 14/2007.

Однако это необязательно должно быть свидетельство о регистрации программы для ЭВМ в Роспатенте. Существование компьютерной программы и исключительные права организации можно подтвердить договором и актом о приеме-передаче исключительных прав на компьютерную программу (ст.

1285, 1261 ГК РФ)

По волнам бизнеса

Перенесено из личного дневника. Таким образом, получается цепочка: вендор –> дилер –> реселлер (я) –> конечный пользователь.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

У меня с дилером заключено партнерское лицензионное соглашение.

С вендором также есть партнерский договор.

Дт 97 Кт 60 – отражена сумма платежей по лицензионному договору с правообладателем; Дт 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование» – учтена стоимость прав на компьютерную программу, полученных в пользование (на основании лицензионного договора); Дт 62 Кт 90-1 – признан доход от передачи прав на компьютерные программы по сублицензионному договору; Дт 90-2 Кт 97 – списаны платежи по лицензионному договору с правообладателем в момент перепродажи комплектов; Кт 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование» – списана стоимость прав на компьютерную программу, полученных в пользование.

Но при такой схеме необходимо вручную вносить проводки при каждой купле-продаже.

Это не очень удобно, когда большое количество продаж. И также я не до конца понял нужно ли вводить дополнительный РБП при каждой продаже или это достаточно сделать разово.

В общем данная схема может и более правильная, но не совсем удобная.

Дт 41 Кт 60 Дт 60 Кт 51 Дт 51 Кт 62 Дт 62 Кт 90-1 Дт 90-2 Кт 41 И, если я правильно понял, это применимо лишь в том случае, когда покупка и продажа состоятся в один период (квартал).

Меня это устраивает и на этом я и остановился. Рассмотрим весь процесс поэтапно.

На этом сделка по продаже неисключительных прав считается завершенной.

Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ Особенности бухгалтерского учета программного обеспечения, приобретаемого у ЗАО «Софткей» организациями- реселлерами для целей передачи/перепродажи третьим лицам Бухгалтерский учет ПО организациями-реселлерами имеет некоторые особенности, которые определяются конкретной формой поставки этого ПО. Рекомендации по бухгалтерскому учету программного обеспечения, поставляемого в форме распространения экземпляров (ГК РФ, часть IV, Ст.

1270, пункт 2, подпункт 2, Ст. 1272) Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ в форме экземпляров для целей перепродажи

  1. Д41 К60 – отражена стоимость поступивших программ для ЭВМ без НДС
  2. Д19.3 К60 – отражена сумма НДС
  3. Д 90 К41 – списание себестоимость программ для ЭВМ при их продаже

Рекомендации по бухгалтерскому учету программного обеспечения, поставляемого в форме передачи прав на использование объектов интеллектуальной собственности (ГК РФ, часть IV, Ст 1233, Ст. 1235, Ст.1286) Между поставщиком ЗАО «Софткей» и организацией-реселлером заключается (действует) договор о передаче прав на объекты интеллектуальной собственности (лицензионный договор).

В связи с вступлением в силу Федерального Закона № 195-ФЗ от 19.07.2007г. освобождаются от НДС операции по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (к которым относятся и программы для ЭВМ) на основании лицензионного договора.

Для учета данных прав в организациях-реселлерах по нашему мнению можно использовать счет 20 «Основное производство». Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг).

Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ в форме получения прав на использование объектов интеллектуальной собственности для целей дальнейшей передачи полученных прав третьим лицам (пользователям)

Покупка ПО с приобретением неисключительных прав на его использование

Исходя из пункта 1 статьи 1268 Гражданского кодекса, а также из пункта 2 статьи 1270 Гражданского кодекса под экземпляром программы для ЭВМ понимается копия программы, записанная на материальный носитель.

Первоначальная стоимость компьютера без учета стоимости программного обеспечения, приобретенного вместе с ним, превысила 40 тысяч рублей (без учета НДС) Из-за этого срок амортизации компьютера в налоговом учете сократится.

Следовательно, организация сможет быстрее включить его стоимость и стоимость программ в расходы.

У бухгалтера есть несколько способов решить, за какой срок организация спишет расходы на покупку программного обеспечения: Это происходит в том случае, если в лицензионном соглашении установлен срок использования программного обеспечения.

Если организация получает исключительные права на программу, то затраты на ее приобретение не увеличивают первоначальную стоимость основных средств.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Эти права учитывают как отдельный объект нематериальных активов.

Первоначальная стоимость компьютера даже вместе с программами, приобретенными вместе с ним, составляет менее 40 тысяч рублей (без учета НДС) или равна этой сумме Не возникает сложностей с отражением программного обеспечения в налоговом учете. Ведь стоимость программ вместе со стоимостью самого компьютера включается в материальные расходы единовременно на дату передачи его в эксплуатацию (подп.

3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Организации не нужно определять стоимость программного обеспечения, если она не была указана отдельной суммой. Всю сумму, которую предъявил поставщик компьютера, организация-покупатель включает в стоимость этого объекта.

Первоначальная стоимость компьютера без учета стоимости программного обеспечения не превысила 40 тысяч рублей, а вместе с ним составила более 40 тысяч рублей (без учета НДС) Стоимость и самого компьютера, и программного обеспечения организация включает в расходы по мере начисления амортизации в течение срока его полезного использования.

Этот срок может составлять от 25 до 36 месяцев включительно.

Источник: http://opiniojuris.ru/pokupka-i-pereprodazha-licenzii-provodki-42907/

Учет лицензии в бухучете проводки

Бухгалтерские проводки при перепродаже лицензии на программу в 2016

Сегодня ни одну коммерческую организацию или предприятие нельзя представить без программного обеспечения.

Ведь именно лицензионные компьютерные программы помогают не только повысить эффективность работы на предприятии, но и оптимизировать рабочее время сотрудников.

О процедуре приобретения лицензии на ПО и прочие нематериальные активы, а также об особенностях учета данных операций мы поговорим в нашей статье.

Приобретение лицензий на НМА

Процедура приобретения нематериального актива подразумевает покупку лицензии, дающей заказчику неисключительное право пользования продуктом.

Организация может получить нематериальный актив одним из следующих способов:

  • путем покупки согласно лицензионному договору;
  • согласно законодательству (при реорганизации или взыскании имущества правообладателя);
  • если объект НМА создан собственными силами организации.

Покупка лицензии осуществляется на основании лицензионного договора, к которому прилагается акт приема-передачи неисключительных прав. Сторонами соглашения выступают лицензиат (правополучатель) и лицензиар (правообладатель). В договоре приобретения лицензии подписанты фиксируют:

  • факт разрешения на пользование НМА;
  • срок, в течение которого лицензиат имеет право пользоваться продуктом;
  • условия, порядок выплаты, размер вознаграждения (или факт безвозмездности сделки).

Расходы на приобретение лицензий относят к расходам на основную деятельности. НМА, на которые было получено право неисключительного пользования, учитываются на внебалансовом счете по стоимости согласно договору.

Учет операций по приобретению лицензий

Типовые проводки по приобретению организацией лицензий на программное обеспечение, а также на виды деятельности рассмотрим на примерах.

Лицензии на ПО

Допустим, ООО «Снеговик» были приобретены:

  • компьютер по стоимости 56 000 руб., НДС 8 542 руб.,
  • лицензия на право использования операционной системой Windows (4 300 руб., НДС 656 руб.);
  • ПО «1С: Бухгалтерия» (4 850 руб., НДС 740 руб.) со сроком использования 2 года.

Бухгалтером ООО «Снеговик» были сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
08/460Поступление компьютера (56 000 руб. — 8 542 руб.)47 458 руб.Товарно-транспортная накладная
1960Отражения входящего НДС от стоимости компьютера8 542 руб.Счет-фактура
08/460Поступление ОС Windows (4 300 руб. — 656 руб.)3 644 руб.Акт приема-передачи неисключительных прав
1960Отражения входящего НДС от стоимости лицензии на право пользования ОС Windows656 руб.Счет-фактура
0108/4Ввод компьютера в эксплуатацию (47 458 руб. + 3 644 руб.)51 102 руб.Акт ввода в эксплуатацию ОС
68 НДС19Принятие к вычету НДС по покупке компьютера и ОС Windows (8 542 руб. + 656 руб.)9 198 руб.Счет-фактура
9760Приобретение ПО «1С: Бухгалтерия» (4 850 руб. — 740 руб.)4 110 руб.Акт приема-передачи неисключительных прав
1960Отражение входящего НДС от стоимости лицензии на право пользования ПО «1С: Бухгалтерия»740 руб.Счет-фактура
68 НДС19Принятие к вычету НДС от стоимости лицензии на ПО «1С: Бухгалтерия»740 руб.Счет-фактура
2097Начисление ежемесячной амортизации по лицензионному договору на ПО «1С: Бухгалтерия» (4 110 руб. / 12 мес.)343 руб.Ведомость начисления амортизации

Лицензии на виды деятельности

Представим, что ООО «Утиль Сервис» организовывает деятельность по оказанию услуг утилизации автомобильных шин.

Данный вид деятельности предполагает наличие у ООО «Утиль Сервис» соответствующей лицензии, с целью получения которой организация обратилась к ООО «Документ Плюс».

Стоимость услуг по договору с ООО «Документ Плюс» составила 14 500 руб., НДС 2 212 руб., а размер госпошлины, уплаченной в бюджет — 3 800 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=HfbbHplOCw0

В учете ООО «Утиль Сервис» операции по приобретению лицензии на вид деятельности были отражены таким образом:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
68 Госпошлина51Проводки по перечислению госпошлины за лицензию3 800 руб.Платежное поручение
2068 ГоспошлинаПодача документов на получение лицензии3 800 руб.Договор, заявление
2076Отражение стоимости услуг ООО «Документ Плюс» (14 500 руб. — 2 212 руб.)12 288 руб.Акт выполненных работ
1976Отражение входного НДС от стоимости услуг ООО «Документ Плюс»2 212 руб.Счет-фактура
68 НДС19Принятие к вычету НДС от стоимости услуг ООО «Документ Плюс»2 212 руб.Счет-фактура
7651Перечисление средств ООО «Документ Плюс» за услуги по получению лицензии14 500 руб.Платежное поручение

Источник: https://saldoa.com/provodki/nma/priobretenie-litsenziy.html

Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами — НалогОбзор.Инфо

Предоставление недр в пользование оформляется лицензией (п. 4 ст. 10.1, ч. 1 ст. 11 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1, п. 2.1 положения, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 15 июля 1992 г. № 3314-1). Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации этого разрешительного документа (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1).

Бухучет

Затраты, связанные с приобретением лицензии на пользование недрами, являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Учитывайте их в составе расходов будущих периодов на дату их возникновения.

Списывайте лицензионные расходы в порядке, установленном организацией, например равномерно в течение срока действия лицензии. Это следует из пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, пунктов 5 и 9 ПБУ 10/99 и подтверждено письмом Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5. Порядок списания нужно отразить в учетной политике для целей бухучета.

Указанные операции отразите проводками:

Дебет 97 Кредит 76
– отражены в составе расходов будущих периодов затраты на получение лицензии;

Дебет 20 Кредит 97
– списана на затраты часть расходов на получение лицензии.

За выдачу лицензии взимается госпошлина в сумме 6000 руб. (абз. 2 подп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Расходы на уплату госпошлины учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Уплату пошлины отразите проводками:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– отражены расходы на уплату госпошлины;

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– перечислена пошлина в бюджет.

Если организация не выиграла конкурс или отказалась от получения лицензии, предварительные расходы, связанные с ее получением, спишите на прочие затраты. Указанную операцию отразите в месяце, в котором организация получила уведомление о том, что она не выиграла конкурс (или в месяце, в котором принято решение об отказе в участии в конкурсе). Это следует из пунктов 11 и 18 ПБУ 10/99.

При этом в учете сделайте следующие проводки.

На дату осуществления предварительных расходов, связанных с получением лицензии:

Дебет 97 Кредит 76
– отражены в составе расходов будущих периодов расходы, связанные с получением лицензии.

На дату получения решения о том, что организация не выиграла конкурс (на дату принятия решения об отказе в участии в конкурсе):

Дебет 91-2 Кредит 97
– списаны на прочие расходы предварительные затраты, связанные с получением лицензии.

ОСНО

Затраты, связанные с приобретением лицензии на добычу полезных ископаемых, относятся к расходам на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ). Перечень расходов на приобретение лицензии, а также порядок их учета регламентируются статьей 261 и пунктом 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

К лицензионным расходам, в частности, относятся расходы:

  • связанные с проведением аудита запасов месторождения;
  • связанные с предварительной оценкой месторождения;
  • на приобретение геологической и иной информации. При этом расходы на приобретение работ (услуг), геологической и иной информации у третьих лиц, а также расходы на самостоятельное проведение работ по освоению природных ресурсов принимаются для целей налога на прибыль в сумме фактических затрат (п. 6 ст. 261 НК РФ);
  • на оплату участия в конкурсе (аукционе);
  • на разработку технико-экономического обоснования проекта освоения месторождения.

Порядок учета расходов на приобретение лицензии на пользование недрами зависит от факта заключения лицензионного соглашения (получения лицензии).

Если организация получила лицензию, расходы на ее получение учитывайте одним из следующих способов:

  • в составе нематериальных активов – списанием через амортизацию линейным или нелинейным способом;
  •  составе прочих расходов – путем списания в течение двух лет.

Госпошлину, уплачиваемую за регистрацию лицензии, учитывайте при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов (ст. 264, 272 НК РФ).

Выбранный порядок отразите в учетной политике для целей налогообложения.

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: с какого периода начинать списывать расходы на лицензию на пользование недрами в налоговом учете? Организация списывает расходы в течение двух лет.

Источник: http://k-p-a.ru/uchet-litsenzii-v-buhuchete-provodki/

Бухгалтерские проводки при перепродаже лицензии на программу в 2016

Бухгалтерские проводки при перепродаже лицензии на программу в 2016

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО – +7 (499) 653-60-72 Доб. 574
  • Санкт-Петербург и Лен. область – +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Как в бухгалтерском и налоговом учете организации, применяющей общий режим налогообложения, отражаются затраты на приобретение и списание компьютерных программ, приобретенных по отдельному договору? Организация применяет общий режим налогообложения. Каким образом производится оприходование и списание данного ПО? Согласно ст. В соответствии с п.

Александра Савченко. В консультации рассмотрим на примерах, как отражается в учете предприятия компьютерная программа.

Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива. Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

2. Поступление нематериальных активов

Как в бухгалтерском и налоговом учете организации, применяющей общий режим налогообложения, отражаются затраты на приобретение и списание компьютерных программ, приобретенных по отдельному договору? Организация применяет общий режим налогообложения.

Каким образом производится оприходование и списание данного ПО? Согласно ст. В соответствии с п. Исходя из п.

В ГК РФ четко разграничены права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации интеллектуальные права и право собственности на материальный носитель вещь , в котором выражены соответствующие объекты интеллектуальных прав ст.

Соответственно, переход права собственности на вещь не влечет одновременного перехода интеллектуальных прав п. О том, что авторское право на произведение не связано с правом собственности на материальный объект, в котором произведение выражено, из чего следует, что передача прав на материальный объект не влечет передачу прав на использование произведения, указывается и в п.

Таким образом, приобретая программное обеспечение на магнитном носителе диске , организация получает право собственности на диск и неисключительное право на использование содержащегося на нем экземпляра программы.

Для целей налогообложения прибыли согласно пп. При методе начисления на основании п. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Если в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указан срок, в течение которого могут быть использованы полученные по ней неисключительные права, налогоплательщик распределяет расходы, осуществленные по такому договору, равномерно в течение срока действия лицензии смотрите письма Минфина России от Причем п. В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет.

Следовательно, организация в целях налогового учета вправе самостоятельно установить срок, в течение которого расходы на приобретение неисключительного права на программные продукты будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли с учетом требований в отношении определения срока действия программного обеспечения, установленного ГК РФ, то есть не менее 5 лет смотрите письма Минфина России от Москве от При этом необходимо учитывать мнение специалистов налоговых органов, которые считают, что расходы на приобретение прав на программное обеспечение, необходимое для эксплуатации технического средства, следует рассматривать как расходы на доведение этого объекта до состояния, в котором он пригоден для использования, и учитывать в составе первоначальной стоимости амортизируемого имущества на основании ст.

Однако специалисты Минфина России, основываясь на пп. Если же в договоре такого условия нет, то вознаграждение включается в первоначальную стоимость приобретенных ОС и списывается через механизм амортизации смотрите п.

Не согласны с мнением вышестоящей организации и специалисты налогового органа по г.

Москве, которые считают, что увеличение первоначальной стоимости основного средства на расходы по приобретению неисключительного права на использование программного обеспечения не соответствует действующему налоговому законодательству смотрите письмо УФНС России по г.

По нашему мнению, порядок учета расходов на приобретение программного обеспечения будет зависеть от того, приобретается ли программное обеспечение вместе с компьютером в виде установленной версии либо отдельно, в виде установочного диска, а также от наличия связи между приобретением программного обеспечения и обеспечением функционирования компьютера как объекта основных средств. Например, компьютеры не могут работать без операционной системы. Следовательно, можно было бы к прийти к выводу, что затраты на приобретение неисключительного права на использование Microsoft Windows увеличивают первоначальную стоимость вычислительной техники.

Однако на компьютеры может быть установлена другая операционная система, которая не является лицензионной например, Linux и позволяет использовать вычислительную технику в деятельности организации.

К тому же в рассматриваемом случае неисключительное право на использование программного обеспечения приобретено отдельно от компьютерной техники по отдельному договору.

Поэтому считаем, что расходы на приобретение неисключительного права на использование Microsoft Windows, а также права на использование AutoCad, Corel Draw в данной ситуации не будут увеличивать первоначальную стоимость компьютеров, а учитывать их следует в составе прочих расходов в рассмотренном выше порядке.

Приведенные выше критерии учета программного обеспечения в принципе верны и для целей бухгалтерского учета. Поэтому считаем, что расходы на приобретение неисключительных прав на использование Microsoft Windows, AutoCad и Corel Draw в данной ситуации не увеличивают первоначальную стоимость основных средств.

Если расходы организации, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным договорам, будут использоваться в производстве или продаже продукции товаров или для управленческих нужд организации, затраты на их приобретение признаются в бухгалтерском учете в качестве расходов по обычным видам деятельности на основании п.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

Согласно п.

Если организацией – субъектом малого предпринимательства за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг принят порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты кассовым методом , то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности.

В отношении приобретения прав по лицензионным договорам такой порядок предусмотрен п.

Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Планом счетов предназначен счет 97 “Расходы будущих периодов”.

Перечень расходов будущих периодов является открытым, то есть организация может отражать в составе расходов будущих периодов любые затраты, относящиеся к нескольким отчетным периодам и удовлетворяющие критериям расходов, установленным п.

Таким образом, если программу предполагается использовать по назначению в течение нескольких отчетных периодов, затраты на приобретение прав на ее использование могут первоначально отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 97 “Расходы будущих периодов” с последующим их списанием в дебет счетов учета производственных затрат расходов на продажу, общехозяйственных расходов в порядке, установленном организацией в учетной политике.

Если в лицензионном договоре указан период использования программы, то расходы распределяют в соответствии с этим сроком. Самостоятельно устанавливать период, в течение которого затраты на приобретение прав будут списываться на счета учета производственных затрат расходов на продажу , организация вправе в том случае, если в договоре срок использования программного обеспечения не указан.

Далее ежемесячно производится списание затрат на приобретение указанных прав в порядке, установленном организацией:. Все изменения года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее. Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Учет и отчетность.

Налоговый учет Для целей налогообложения прибыли согласно пп. Бухгалтерский учет Приведенные выше критерии учета программного обеспечения в принципе верны и для целей бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете проводятся следующие записи: Дебет 97 Кредит 60 76 – отражены затраты по приобретению неисключительного права на использование программного обеспечения Microsoft Windows, AutoCad и Corel Draw по лицензионному договору; Дебет 60 76 Кредит 51 – оплачены неисключительные права на использование программного обеспечения по лицензионному договору ; Далее ежемесячно производится списание затрат на приобретение указанных прав в порядке, установленном организацией: Дебет 20 25, 26, 44 Кредит 97 – списана на расходы часть затрат по лицензионному договору.

Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения года уже внесены в бератор экспертами. Учет и отчетность Требования бухгалтеров теперь обязательны для всех работников. Экономика и общество Отказ от индексации пенсий работающим пенсионерам оказался напрасным. Взносы Утвержден порядок приема формы 4-ФСС. Судебные споры Суд раскрыл очередную схему с трудоустройством беременной.

Вам известны случаи, когда фирма переводила своих работников в ИП. Голосовать Все опросы. С турпутевок платите страховые взносы. Как перестать терять клиентов?

Учет расходов на программное обеспечение

Согласно статье ГК РФ по лицензионному договору одна сторона – обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности лицензиар -предоставляет или обязуется предоставить другой стороне лицензиату право использования такого результата в ограниченных договором пределах.

Лицензионный договор, как правило, заключается в письменной форме. Устно можно заключить только лицензионный договор о предоставлении права использования произведения в периодическом печатном издании п. Лицензиат может предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу сублицензионный договор.

К сублицензионному договору применяются правила ГК РФ о лицензионном договоре.

Неисключительная лицензия бухгалтерский учет

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Указанные в вопросе затраты организации в совокупности на приобретение программы по лицензионному договору и ее установку на ЭВМ по этому же договору целесообразнее в том числе и с позиции избежания возникновения временных разниц равномерно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на протяжении предполагаемого срока использования компьютерной программы. В бухгалтерском учете данные расходы сначала отражаются в качестве расходов будущих периодов, а затем в течение установленного организацией срока учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Сама программа одновременно с этим учитывается за балансом. Программное обеспечение ПО в целях бухгалтерского учета признается нематериальным активом НМА только в том случае, если предприятие получает исключительные права на него п.

Учет прав на использование нематериальных активов в «1С:Бухгалтерии 8»

Компьютеры стали неотъемлемой частью нашей жизни, в том числе и в профессиональной сфере. Вот почему сейчас немало компаний занимается приобретением программных продуктов как для себя, так и для дальнейшего распространения.

По аналогии с правом собственности на имущество исключительное право на программу для ЭВМ принадлежит ее автору правообладател ю ст.

Именно правообладатель лицензиар может любым способом распоряжаться своей интеллектуальной собственностью, в том числе предоставлять право использования программы другим лицам лицензиатам , заключая с ними лицензионный догово р п. После его заключения правообладатель остается владельцем исключительного права на передаваемый объек т абз.

При наличии письменного согласия правообладателя оно может быть дано как в самом лицензионном договоре, так и отдельн о п. При этом по сублицензионной сделке сублицензиату может быть предоставлено право использования объекта лицензии только в тех пределах и теми способами, которые были предоставлены лицензиату по основному лицензионному договор у п.

Программное обеспечение на предприятии: учет в примерах

Вопрос учета приобретенных для перепродажи прав на программное обеспечение в законодательстве не урегулирован.

С одной стороны, они обладают свойствами товаров, потому что предназначены для перепродажи, а следовательно, должны учитываться на счете Учитывать такие затраты на счете 41 не рекомендуется, потому что этот счет предназначен для учета товарно-материальных ценностей, а не имущественных прав.

При таком варианте важно, чтобы расходы в виде стоимости лицензии учитывались по мере признания доходов от ее продажи принципу соответствия доходов и расходов абз. Поэтому сублицензионные платежи, относящиеся к нескольким отчетным периодам, отражайте в доходах постепенно.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Евгений Нежданов , 27 июля Вопрос эксперту.

Когда основные правовые аспекты, касающиеся объектов интеллектуальной собственности, выяснены, можно смело приступать к изучению учетных вопросов поступления нематериальных активов далее — НМА на предприятие. Так, объекты НМА могут попасть на предприятие в результате:.

Приобретаем и распространяем ПО

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерские счета. Кор счета и проводки. Правило двойной записи

Источник: https://optombishkek.ru/alimenti/buhgalterskie-provodki-pri-pereprodazhe-litsenzii-na-programmu-v-2016.php

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.