Проводка списание суммы отнесенную на претензию к банку

Проводка списание суммы отнесенную на претензию к банку

Учет претензий у поставщика Если покупатель возвращает товар, который уже успел оприходовать у себя, то, по мнению Минфина и ФНС, эта операция относится к обратной реализации. Причина возврата товара значения не имеет. При этой операции покупатель обязан выставить СФ на возвращаемый товар. Покупатель может предъявить следующие требования:

• возврат аванса за невыполненные обязательства;
• оформить замену или возврат брака;
• устранить дефекты;
• снизить цену договора;
• оплатить штрафы или неустойку.

При получении претензии организация-продавец имеет право как признать ее, так и отказать в признании. Непризнанные претензии не влияют на расчет налога на прибыль. В случае признания претензии, ее учет зависит от сути претензии.

Внимание

Если новый контракт заключен в разумные сроки и по разумной цене, несостоявшийся продавец должен компенсировать покупателю разницу между стоимостью товара по условиям расторгнутого и нового договора. Как отразить в бухучете и при налогообложении выставленные организацией и признанные должником суммы неустойки (штрафа, пеней), см.

Как учесть получение законных процентов, неустойки и процентов за просрочку исполнения обязательств. Аналогично отразите и возмещение контрагентом убытков.

(в т. ч. НДС – 18 305 руб.). Срок их оплаты по договору – 21 февраля.

Отражение претензии в бухгалтерском учете: проводки

Предъявлена претензия к поставщикам, в т.ч.

организациям, перерабатывающим давальческое сырье, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу 60 Предъявлена претензия к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре сумм 60 Предъявлена претензия за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве» и др. Предъявлена претензия к банку по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) со счетов организации 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.

Расчеты по претензиям — проводки

• 1 Форма и содержание претензии
• 2 Сроки рассмотрения претензии
• 3 Какие требования можно предъявить
• 4 Действия контрагента при получении претензии
• 5 Признание претензии
• 6 Возврат предоплаты
• 7 Возврат товара
• 8 Исправление брака
• 9 Уценка товара

Организация вправе предъявить претензию контрагенту, если он нарушил обязательства, возникшие согласно условиям договора или нормам законодательства (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ). Предъявить претензию – право организации, а не обязанность.
Например, если поставщик отгрузил некачественный товар, покупатель вправе (но не обязан) выставить ему претензию (в частности, потребовать уменьшить цену, бесплатно устранить недостаток и т. п.). Это следует из статьи 475 Гражданского кодекса РФ.

Расчеты по претензиям

Важно

Для учета сумм претензий ПБУ рекомендует использовать субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям». Образцы и примеры проводок ПРИМЕР 1. Пусть фирма заказала у поставщика сырье на сумму 10 000 руб.

После поступления материалов оказалось, что количества поставленного сырья недостает на сумму 1000 руб. Поставщику была направлена претензия, которую он согласился удовлетворить.
Вот как будут выглядеть бухгалтерские проводки этих операций:

• дебет 10 «Материалы», кредит 60 «Расчеты с поставщиками» – оприходование поступивших материалов на сумму 9 000 руб.;
• дебет 60, кредит 51 «Расчетный счет» – оплата полной суммы заказа согласно платежным документам – 10 000 руб.;
• дебет 76.2, кредит 60 – претензия на недостачу 1000 руб.;
• дебет 51, кредит 76.2 – поступление 1000 руб.

Отражение расчетов по претензиям в бухгалтерском учете

Претензия оформляется в письменном виде, в претензионном письме должно быть отражены требования заявителя и указана сумма претензии. Организация-поставщик рассматривает претензию в течение 30 дней и дает на нее письменный ответ.

При согласии оплатить указывается дата — номер и сумма платежного документа, которым погашается задолженность. При отказе в письме указывается ссылка на законодательство. При отказе поставщика в удовлетворении претензии организация-покупатель имеет право обратиться в суд.

Учет претензий у покупателя После рассмотрения претензии покупателя поставщик может либо принять решение о ее удовлетворении, либо отказать. ООО «Орхидея» получило от поставщика материалы на сумму 20000 рублей. При проверке обнаружена недостача на 4000 рублей.

Организация предъявила поставщику претензию.

Бухгалтерские проводки по учету расчетов по претензиям

Сумму неустойки (3720 руб.) бухгалтер включил в состав внереализационных доходов организации. Возврат предоплаты Организация вправе потребовать вернуть аванс (часть аванса) по договору, если обязательства по нему не были исполнены (ст. 453 ГК РФ).

Например, если поставщик не передал товар в срок, определенный договором, можно потребовать возврата уплаченной за поставку суммы (п. 1 ст. 463 ГК РФ). После аннулирования обязательств по договору или их изменения выставьте партнеру претензию.

С этого момента сумма перечисленной поставщику (исполнителю) предоплаты не является авансом. Она становится задолженностью поставщика (исполнителя) по возврату денег. Порядок отражения в бухучете такой задолженности законодательством не предусмотрен.

А значит, организация должна установить его самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей бухучета.

Отражение признанных претензий в бухгалтерском и налоговом учете

возврат внесенной ранее предоплаты;

• замену купленной продукции;
• устранение недостатков, дефектов;
• уменьшение суммы оплаты за товар;
• выплату штрафов, неустоек и пр.

Нюансы оформления и подачи претензии Фиксация нарушений договора и требования относительно них должны быть оформлены документально. Обязательные элементы претензии:

• названия обеих организаций – подающей стороны и «ответчицы»;
• адреса и реквизиты обоих юрлиц;
• изложение конкретных требований;
• сумма претензии с обоснованием ее исчисления;
• банковский счет, на который должны быть перечислены деньги по претензии;
• ссылки на нарушенные пункты договора;
• номера и наименования подтверждающих документов (с приложением их копий).

Подать претензию лучше всего с вручением под личную подпись либо заказным почтовым отправлением.
Транспортные затраты и НДС на недостающие единицы в расчет не принимаются.

• Если часть товара испорчена, но не непоправимо, и еще может быть использована покупателем (на что он согласен) или вновь продана по уменьшенной стоимости, их нужно приходовать по цене возможной продажи.
• Если дефектный и недостающий товар составляет значительное количество, его оценивают по себестоимости (цена поставщика + НДС + транспортные затраты).
• Бухгалтерский учет сумм претензий Для того чтобы отразить претензию на бухгалтерском балансе, нужно, чтобы соблюдалось одно из двух условий:

• вторая сторона признала претензию обоснованной;
• претензия не признана, но вместо нее есть судебное решение.

СПРАВКА! Первое условие документально обосновывается письменным ответом участника договора на претензию.

Унифицированная форма первичного документа, которым стороны могли бы оформить приемку-передачу товаров на гарантийное обслуживание, законодательством не предусмотрена. Поэтому такой документ можно составить в произвольной форме, содержащей все обязательные реквизиты первичной учтенной документации.

Это следует из пункта 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. У организаций, которые применяют общий режим налогообложения, такая операция повлияет на расчет налогов так. Входной НДС по приобретенным материальным ценностям можно будет принять к вычету в общем порядке (п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 171 НК РФ).

16, подп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Входной налог со стоимости приобретенных ценностей принять к вычету нельзя (п. 2 ст. 346.11, п. 2 ст. 171 НК РФ). НДС можно будет включить в расходы в тот же период, что и сами затраты, с приобретением которых он связан (подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

На сумму ЕНВД операция по передаче товара на исправление брака не повлияет (ст. 346.29 НК РФ). Самостоятельное устранение дефектов приобретенных товаров отражайте аналогично потерям от внутреннего брака.

Уценка товара Организация вправе потребовать у контрагента уменьшить цену бракованного товара или некачественной работы (см., например, ст. 475, 723 ГК РФ).

Источник: http://zakon-sila.ru/provodka-spisanie-summy-otnesennuyu-na-pretenziyu-k-banku/

Учет расчетов по претензиям на счете 76.2 (с примерами) в 2019 году

> бухучет > Учет расчетов по претензиям на счете 76.2 (с примерами) в 2019 году

76 счет бухгалтерского учета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет несколько субсчетов, на каждом из которых происходит учет определенных операций. На субсчете 1 учитывается имущественное и личное страхование, подробно вопрос учета страхования на сч. 76.

1 был рассмотрен в этой статье. Субсчет 2 сч.76 предназначен для учета расчетов по претензиям, именно этот субсчет мы подробно разберем в статье ниже. Что учитывается на 2-м субсчете, как учитывается, какие проводки по расчетам по претензиям отражаются по счету 76.2.

Субсчет 2 «Расчеты по претензиям» – активный, это означает, что по дебету счета 76.2 происходит начисление сумм выставленных претензий поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам за нарушение условий договора, вследствие несоответствия качества товара принятым стандартам и в иных ситуациях. По кредиту 76.

2 отражаются суммы внесенных платежей по выставленным претензиям.  На счете 76.2  учитываются  признанные виновным лицом штрафы, пени, неустойки, или присужденные к погашению решением суда. Если плательщик не признает суммы претензий, то на счете 76.2 их учет вестись не может.  Бухгалтерский учет расчетов по претензиям ведется в  российской валюте.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору и конкретной претензии.

Если претензия удовлетворена не полностью:

Пример:

Организация А выставила претензию поставщику электроэнергии вследствие нарушения условий договора на сумму 50000, но суд  удовлетворил иск частично и присудил заплатить фирме А лишь 20000. В этом случае в бухгалтерском учете фирмы А должны быть выполнены следующие проводки:

Д23 К76.02 на сумму 30000 – частично отнесена на затраты вспомогательных служб не возмещенная претензия .

Д76.02 К60.01 – отражена задолженность поставщика на сумму 20000.

Затем поставщик оплачивает на расчетный счет фирмы 20000. В бухгалтерском учете организации А будет сделана проводка Д51 К76.02 на 20000.

Если покупатель возвращает товар поставщику

Возврат товаров, материалов  осуществляется при условии, что они уже оплачены, проводкой   Д76.02 К10 (41).

Пример:

Допустим, фирма А вернула дизельное топливо поставщику, ранее оплатив его, так как оно не соответствовало требуемому качеству, на сумму 15000 без НДС. В бухгалтерском учете фирмы А будут выполнены следующие проводки:

Д76.2 К10.3 – 15000 – отражен возврат поставщику топлива.

При этом при возврате товара должен быть начислен НДС Д76.2 К68.2 – 2700.

Затем поставщик оплачивает  в кассу предприятия А сумму возвращенного товара – Д50.1 К76.2 – 17700.

Допустим, поставщик фирмы А вместо того, чтобы оплатить сумму задолженности 15000, поставил новое дизельное топливо хорошего качества на ту же сумму. В этом случае в бухгалтерском учете фирмы А будет сделана проводка Д10.3 К76.2 – 15000. В результате проведенных операций задолженность по претензии будет погашена.

Задолженность по возмещению материального ущерба отражается проводкой Д76.02  К94.

Пример:

Если транспортная компания осуществляла услуги по перевозке груза для фирмы А, в ходе которой часть товара была испорчена на сумму 35000, то на момент подачи претензии в транспортную компанию будет сделана проводка Д76.2 К94 на сумму 35000.

Д76.2 К91 – отражаются расчеты по санкциям (штрафам, пеням, неустойкам), подлежащих взысканию с поставщиков за несоблюдение условий договора.

Пример:

Организация А выставила неустойку транспортной компании за несвоевременную доставку рабочих на работу на сумму 80 000. В бухучете следует выполнить следующую проводку: Д76.2 К91.1 – 80 000.

Проводки по счету 76.2

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/uchet-raschetov-po-pretenziyam-na-schete-76-2-s-primerami/

Банковский аудит

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению Приказ Минфина от На суммы признанных или присужденных судом претензий, штрафов, пени к уплате необходимо сделать бухгалтерскую запись:.

Используется для индексации зарплаты. Используется для регулирования зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей. Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи. Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь.

Пробный доступ дается один раз в полгода и привязывается к номеру телефона. Журнал и сервисы для бухгалтеров. Подписаться на журнал. Получить демодоступ к журналу. Связаться с нами. Форум для бухгалтера:. Подписывайтесь на наш канал в Я ндекс. Осталось 4 дня. НДФЛ с выплат работникам, уплата за август г. Послушать новости.

Взаимозачеты между юрлицами: нужно ли пробивать кассовый чек. ИФНС требует больничный, а он электронный: что делать. На счете-фактуре две одинаковые подписи: так можно? Удержания денег из заплаты: нужно ли применять ККТ. При взаимозачетах между организациями и ИП чек пробивать не нужно.

Трудовые книжки для работников: что с НДС. Когда из-за ошибки в счете-фактуре откажут в НДС-вычете. Калькулятор отпускных в году. Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам. Оформить подписку Оформить подписку на журнал Заказать книги издательства Подписаться на новостную рассылку.

Сообщить свое мнение О чем хотите прочитать в журнале Нашли ошибку в журнале? Пожаловаться Нашли ошибку на этой странице? Опросы издательства. Получить подарки Конкурсы издательства. Предложить сотрудничество Реклама в журнале » книга» Опубликовать свою статью в журнале Партнеры. Зарегистрировано в Роскомнадзоре Технические вопросы: support glaniga.

Нашли ошибку на сайте? Отправьте описание найденной ошибки, и мы оперативно исправим её. Ваш e-mail. Мы постараемся исправить найденную вами ошибку в ближайшее время.

Если вы уже подписаны на журнал, авторизуйтесь или активируйте код доступа с карты подписчика. Если хотите оформить подписку, заполните заявку. Пожалуйста, введите корректный электронный адрес. Извините, неверный email или пароль.

Невозможно завершить сессию, открытую на первом устройстве. Запомнить логин.

Восстановить пароль. Подписаться на новостную рассылку. Пользователь с таким логином и паролем уже вошел на сайт. Осуществить новый вход? Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь.

Получите доступ и продолжите чтение. Подтверждение пробного доступа. СМС с кодом отправлено на ваш номер телефона. Пробный доступ получен! На ваш email отправлено письмо.

Для активации доступа, перейдите по ссылке из письма. Прислать новый код. Журнал и сервисы для бухгалтеров Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту Связаться с нами. Войти на сайт Ввести код доступа. Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту. Консультации Новости Форумы Формы Калькуляторы.

Статьи Справочники Семинары Календари Тесты. Предъявлена претензия к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным после оприходования товаров работ, услуг несоответствиям цен и тарифов договорам, а также при выявлении арифметических ошибок.

Предъявлена претензия к банку по суммам, ошибочно списанным перечисленным со счетов организации. Начислены признанные плательщиками или присужденные судом к получению штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств.

Услуги банка: проводки

В практике организации могут быть предъявлены претензии от покупателей или поставщиков за нарушение условий договора ст. В письме-претензии покупатель должен указать, какие условия договора были нарушены и предоставить доказательства виновности поставщика.

К письму-претензии должны быть приложены оригиналы документов, которые подтверждают предъявляемые претензии к поставщику:.

Для учета расчетов по предъявленным претензиям поставщика, признанным присужденным штрафам, пеням и неустойкам в бухгалтерском учете используют субсчет Суммы предъявленных претензий учитываются по дебету Расчеты, связанные по предъявленным претензиям в бухгалтерском учете можно отражать, используя следующие основные проводки:. Срок оплаты по условиям договора

Комиссия банка — проводки, подсчет расходов на обслуживание банком

В этом случае в бухгалтерском учете фирмы А должны быть выполнены следующие проводки: Д23 К В бухгалтерском учете организации А будет сделана проводка Д51 К Возврат товаров, материалов осуществляется при условии, что они уже оплачены, проводкой Д Пример: Допустим, фирма А вернула дизельное топливо поставщику, ранее оплатив его, так как оно не соответствовало требуемому качеству, на сумму без НДС. В бухгалтерском учете фирмы А будут выполнены следующие проводки: Д

Банк вернул комиссию: проводки.

Бухгалтер широкого профиля с летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Расчеты по претензиям: проводки в бухгалтерском учете

В соответствии с пунктом 2. Срок размещения до 90 календарных дней — срок с момента постановки требований на баланс и до окончания возможного срока их исполнения, составляет не более 90 календарных дней. Например, если векселя, выпущенные

.

Расчеты по претензиям: проводки

.

Претензия должна содержать полное наименование прилагается поручение банку на перечисление денег с отметкой об или транспортных организаций недостача списывается так: В учете «Покупателя» сделаны проводки: рублей – сумма ущерба отнесена за счет Иванова;.

.

Учет расчетов по претензиям на счете 76.2 (с примерами) в 2019 году

.

.

.

.

Источник: https://ankerco.ru/hozyaystvennoe-pravo/provodka-spisanie-summi-otnesennuyu-na-pretenziyu-k-banku.php

Каков порядок действий при ошибочном списании денег с расчетного счета — НалогОбзор.Инфо

Денежные средства могут быть ошибочно списаны с расчетного счета организации:

Сообщение в банк об ошибке

О списании средств с расчетного счета по ошибке банка организация обязана письменно сообщить в обслуживающий банк. Сделать это нужно в течение десяти дней со дня получения банковской выписки. Основание – пункт 2.

1 раздела II части III Правил, утвержденных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П. Форма сообщения об ошибочном списании средств законодательно не установлена. Банк может утвердить ее в своих внутренних правилах.

Если банк не предоставил организации форму такого документа, то его можно составить в произвольном виде.

Списание по ошибке банка

За необоснованное списание денежных средств с расчетного счета организации банк несет ответственность (ст. 856 ГК РФ). В данном случае организация вправе взыскать с банка проценты за пользование чужими денежными средствами.

Их размер может быть установлен в договоре между организацией и банком. В противном случае размер процентов определите исходя из опубликованной Банком России средней ставки процентов по вкладам за соответствующие периоды по местонахождению организации.

Об этом сказано в статье 395 Гражданского кодекса РФ.

Проценты начислите со дня, следующего за днем списания средств с расчетного счета организации, по день (включительно) их возврата на расчетный счет (п. 3 ст. 395, ст. 191 ГК РФ).

Списание по ошибке организации

Организация при заполнении расчетных документов на списание денег может неверно указать:

• получателя средств. То есть в данном случае реквизиты получателя указаны верно, однако оснований для перечисления ему денег у организации нет. Например, если организация по ошибке указала в расчетном документе бывшего контрагента, с которым у нее закончились договорные отношения;

• данные получателя средств.

В первом случае организация может:

• отозвать расчетный документ (если банк принял платежное поручение к исполнению, но деньги еще не списаны с расчетного счета организации). На практике правила отзыва таких документов банки устанавливают в своих внутренних правилах и прописывают в договоре банковского счета;

• направить в адрес получателя средств письмо с просьбой вернуть ошибочный платеж (если деньги списаны с расчетного счета организации и зачислены на счет получателя средств).

Во втором случае действия организации зависят от того, кем и в какой момент была обнаружена ошибка. Ошибку может обнаружить:

• банк, обслуживающий организацию, на стадии списания денег с ее расчетного счета на свой корреспондентский счет;

• банк, обслуживающий получателя средств, при получении средств на свой корреспондентский счет;

• получатель средств, получив деньги на свой расчетный счет.

Если ошибку в расчетном документе обнаружил банк, обслуживающий организацию, при списании средств с ее расчетного счета, то представитель банка самостоятельно уведомит организацию, что перечисление по такому документу невозможно.

Это связано с тем, что при заполнении расчетного документа указываются данные получателя средств: наименование организации, ИНН, БИК и корреспондентский счет обслуживающего его банка, расчетный счет (п. 2.13 Положения, приложение 1 к Положению, утвержденному Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

Некоторые из комбинаций таких признаков автоматически проверяют банковские компьютерные программы. Случаи выявления несоответствия, например, номера БИК и корреспондентского счета банка операцию автоматически блокируют.

Если деньги будут зачислены на корреспондентский счет банка получателя, последний должен будет перечислить средства на расчетный счет клиента.

Но так как данные в расчетном документе неверные, сотрудники этого банка столкнутся со сложностью. Ведь у банка нет клиента с указанными данными.

Как правило, не найдя среди своих клиентов указанного получателя, банк возвращает деньги банку плательщика. Он в свою очередь вернет их организации.

Однако сотрудники банка получателя по ошибке могут зачислить деньги на расчетный счет не той организации. Тогда организация, получившая не предназначенные ей деньги, должна вернуть их. В противном случае пользование этими деньгами будет незаконным.

За неправомерное удержание средств организация может подать в суд и взыскать с банка проценты (ст. 866, 395 ГК РФ).

Проценты будут начислены со дня, следующего за днем, когда банк зачислил средства по ошибочным реквизитам, по день (включительно) их возврата на расчетный счет организации (п. 3 ст. 395, ст. 191 ГК РФ).

Бухучет

В бухучете ошибочное списание средств отразите по дебету счета 76-2 «Расчеты по претензиям» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» (Инструкция к плану счетов).

При ошибочном списании средств с расчетного счета организации в бухучете сделайте проводку:

Дебет 76-2 Кредит 51

– отражено ошибочное списание средств с расчетного счета организации.

Ошибочно списанные деньги с расчетного счета в составе расходов организации в бухучете не отражайте. Это связано с тем, что в отношении таких средств не выполняются условия признания расходов, приведенные в пункте 16 ПБУ 10/99.

При возврате таких средств на расчетный счет организации отражать такие суммы в составе доходов также не нужно. Это связано с тем, что в бухучете доходом признается увеличение экономических выгод организации (п. 2 ПБУ 9/99).

Однако в случае получения ранее списанных по ошибке средств экономической выгоды у организации не возникает. К тому же в отношении данных средств не выполняются условия признания доходов, приведенные в разделе IV ПБУ 9/99.

При возврате на расчетный счет организации средств, ранее списанных по ошибке, в учете сделайте проводку:

Дебет 51 Кредит 76-2

– отражено поступление на расчетный счет денежных средств, ранее ошибочно списанных со счета.

Об этом говорится в Инструкции к плану счетов (76, 51).

ОСНО

Ошибочно списанные средства с расчетного счета организации в расходах при расчете налога на прибыль не отражайте. Данное правило применяется вне зависимости от метода определения налоговой базы по налогу на прибыль.

При методе начисления факт оплаты (списания средств) при расчете налога на прибыль не имеет значения (п. 1 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе расходы можно признать при одновременном выполнении следующих условий:

• организация понесла затраты;

Если у организации, применяющей кассовый метод, были ошибочно списаны средства с расчетного счета, то учесть их при расчете налога на прибыль нельзя.

Дело в том, что в данном случае выполняется лишь второе из названных условий – оплата расходов. Однако средства списаны ошибочно, поэтому сами расходы в момент списания средств не возникают.

Это следует из положений пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Если впоследствии организация получила на расчетный счет ранее ошибочно списанные средства, то учитывать их в составе доходов при расчете налога на прибыль также не нужно.

Не признаются эти суммы и экономической выгодой организации (ст. 41 НК РФ).

Аналогичная точка зрения содержится в письме УФНС России по г. Москве от 29 марта 2005 г. № 18-11/3/20359. Данное письмо разъясняет порядок отражения ошибочно списанных и впоследствии возвращенных средств при расчете единого налога по упрощенке, однако выводы, изложенные в письме, применимы и в целях расчета налога на прибыль.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении денежных средств, ошибочно списанных с расчетного счета организации

19 января при проверке банковской выписки за 17 января бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что с расчетного счета организации в АКБ «Надежный» были ошибочно списаны 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Ошибка произошла по вине «Альфы».

Бухгалтер указал в платежном поручении получателя средств, с которым у «Альфы» закончились договорные отношения. Деньги ошибочно перечислили на счет ООО «Торговая фирма «Гермес»».

Поскольку никаких договорных отношений на момент перечисления средств между «Альфой» и «Гермесом» не было, бухгалтер учел 118 000 руб. как ошибочно списанные средства.

К моменту обнаружения ошибки деньги были списаны с расчетного счета «Альфы». Поэтому 20 января бухгалтер «Альфы» написал письмо в адрес «Гермеса» с просьбой вернуть ошибочно перечисленные средства.

21 января деньги от «Гермеса» поступили на расчетный счет «Альфы».

«Альфа» налог на прибыль платит помесячно.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

19 января:

Дебет 76-2 Кредит 51
– 118 000 руб. – отражено ошибочное списание средств с расчетного счета организации.

21 января:

Дебет 51 Кредит 76-2
– 118 000 руб. – отражено поступление на расчетный счет денежных средств, ранее ошибочно списанных со счета.

При расчете налога на прибыль за январь ошибочно списанные и впоследствии поступившие на расчетный счет суммы (118 000 руб.) бухгалтер не учел.

УСН

Ошибочно списанные с расчетного счета средства в расходах при расчете единого налога не отражайте. Это связано с тем, что при применении упрощенки перечень расходов является закрытым (ст. 346.16 НК РФ). И суммы, которые были ошибочно списаны с расчетного счета организации, в этот перечень не входят.

Если впоследствии организация получит на расчетный счет средства, ранее ошибочно списанные с него, то отражать такие суммы в доходах также не нужно. Эти средства не формируют налогооблагаемого дохода организации (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Они не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным поступлениям (ст. 249, 250 НК РФ). Не признаются эти суммы и экономической выгодой организации (ст. 41 НК РФ). Аналогичная точка зрения содержится в письме УФНС России по г.

Москве от 29 марта 2005 г. № 18-11/3/20359.

О том, что списание средств с расчетного счета является ошибочным, заранее известно не всегда. Поэтому может возникнуть ситуация, когда полученная сумма все-таки будет включена в состав расходов при расчете единого налога и отражена в книге учета доходов и расходов. Такую ошибку в книге учета доходов и расходов нужно исправить.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому ошибочное списание средств с расчетного счета, так же как и их последующий возврат, никак не повлияет на расчет ЕНВД.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_operacij_po_bankovskim_schetam/kakov_porjadok_dejstvij_pri_oshibochnom_spisanii_deneg_s_raschetnogo_scheta/63-1-0-2384